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julio 2015

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Corporativo

Diferencias entre las principales sociedades civiles y mercantiles

Todos en algún momento de nuestra vida hemos visto las siglas “S.A., S. de R.L. S.C. o A.C.” pero sin conocer aspectos importantes sobre estas como ¿cuál es su naturaleza?, ¿en qué consiste cada una de dichas sociedades?, y ¿cuáles son sus diferencias?; situación que se vuelve importante cuando queremos formar una empresa o alguna asociación; por eso, en el presente artículo explicamos a grandes rasgos en qué consisten las principales sociedades mercantiles y civiles.

NATURALEZA DE LAS SOCIEDADES

Una de las primeras diferencias entre las sociedades arriba mencionadas, es su naturaleza, ya que unas son de carácter civil y otras de carácter mercantil, así tenemos que la S.A. y la S. de R.L. son sociedades mercantiles porque tienen fines de lucro o comerciales, contrario a la S.C. y la A.C. que carecen de dicho fin comercial, esto es, ganar dinero no es su finalidad primordial (aunque no están imposibilitadas para ello).

¿EN QUÉ CONSISTEN?

Primeramente, toda sociedad es una persona jurídica, esto significa que al momento de constituirse e inscribirse en el registro correspondiente, tienen un patrimonio y adquieren derechos y obligaciones; su máximo órgano de gobierno interno es la Asamblea General y todas tienen la obligación de llevar una contabilidad por las operaciones que realicen.

Ahora bien, las sociedades mercantiles (S.A. y S. de R.L.) se rigen por la Ley General de Sociedades Mercantiles y las sociedades de carácter civil (S.C. y A.C.) se rige por el Código Civil del Estado en el que se pretendan constituir, es por ello que también se inscribirán en un registro diferente, ya que las sociedades mercantiles se inscriben en el Registro Público de Comercio, que es una dependencia federal y las sociedades de carácter civil se inscribirán en el Registro Público de la Propiedad, que es una dependencia del Gobierno del Estado.

Aparte de lo anterior, las sociedades mercantiles pueden constituirse ante corredor público o ante notario público, a diferencia de las personas jurídicas civiles, que solo pueden constituirse ante notario público del estado donde vayan a tener su domicilio.

CARACTERÍSTICAS ESENCIALES DE CADA SOCIEDAD:

S.A.

La Sociedad Anónima es una persona jurídica mercantil que es conformada por acciones del mismo valor cada una, esto significa que cada acción representa una cantidad de dinero aportado a la sociedad y por tanto un voto; esto se traduce en que, a mayor cantidad de acciones, se tiene mayor influencia o poder en la sociedad.

Por otro lado, las acciones son de libre circulación, esto quiere decir que no existe limitación para venderlas o comprarlas, el nombre es formado libremente y aprobado por la Secretaría de Economía.

Aunado a lo anterior, en la sociedad anónima se deben de nombrar comisarios que están encargados de vigilar el manejo de la sociedad.

S. de R.L.

Al igual que la S.A., la S. de R.L. es una persona jurídica del derecho mercantil, pero contrario a la S.A. esta sociedad es conformada por partes sociales, razón por la cual lo importante es el socio y la parte social que esté representa, esto implica que el socio con parte social de mayor valor, tendrá mayor poder en la sociedad, toda vez que las decisiones de la asamblea se aprueban con el voto de los socios que representen la mayoría del capital social.

Lo anterior quiere decir que para la admisión o desincorporación de socios es necesaria la anuencia de los socios que representen la mayoría de dicho capital social.

En cuanto a la razón social, es formada por el nombre de uno o más socios seguidos de las siglas S. de R.L., es conformada por máximo 50 socios y en caso de querer vender la parte social, los demás socios tienen derecho de preferencia, lo que significa que antes de vender a cualquier otra persona, la parte social se debe ofrecer en venta a los socios.

S.C.

La Sociedad Civil es aquella sociedad del derecho común o civil en la que los socios combinan recursos o esfuerzos para el logro o realización de un fin común, de carácter preponderantemente económico, pero que no constituye una especulación comercial.

El hecho de que no puedan tener como fin la especulación comercial, significa que a pesar de que puedan dedicarse a la industria, comercio o prestación de servicios, su fin no es obtener ganancias, sino la venta, producción o la prestación del servicio.

A.C.

La Asociación civil se rige por asociados, por lo que cada socio tiene un solo voto. La A.C. no tiene un fin preponderantemente económico, sino que tienen por objeto fines de políticos, religiosos, económicos, deportivos culturales, artísticos de investigación o asistencia, esto significa que su finalidad puede ser muy amplia, y la única limitante es que su fin sea licito, que las personas se asocien de una forma que no sea transitoria y que su finalidad no sea preponderantemente económica.

En caso de que la asociación tenga fines de asistencia, se debe contar con la autorización del instituto de Asistencia Social y en caso de recibir donaciones se debe contar con el permiso del Servicio de Administración Tributaria.

En Simposio Fiscal – Abogados fiscalistas, tenemos especialistas en Derecho Corporativo, pudiendo brindarle asesoría y asistencia en la creación, manejo y estrategia de sus sociedades, buscando siempre obtener la mejor protección legal de su empresa y su patrimonio.

Estamos a sus órdenes, ¡contáctenos!

General, Opiniones, Reforma Fiscal, SAT

Se conceden primeros amparos en contra de Contabilidad electrónica

Primeras sentencias que conceden el amparo contra Contabilidad Electrónica.

Desde el 22 de julio de 2015, el Juzgado Segundo de Distrito del Centro Auxiliar de la Primera Región, con residencia en el Distrito Federal, ha empezado a celebrar las primeras audiencias constitucionales de diversos amparos indirectos, en donde se reclamó primordialmente los artículos que obligan a llevar contabilidad en medios electrónicos, a subirla periódicamente a internet, así como a los artículos que prevén las revisiones electrónicas y diversas reglas de la RMF 2014.

Pues bien, dicho Juzgado, resolvió de la siguiente manera:

  • – SE CONCEDE EL AMPARO en contra de los artículos 28, fracción IV, 42, fracción IX, y 53-B, del Código Fiscal de la Federación, pues con el envío permanente de información contable, se permite a la autoridad fiscal revisarla discrecional e indiscriminadamente, sin que medie un aviso previo al contribuyente, violando así el derecho de seguridad jurídica.
  • – SE CONCEDE EL AMPARO en contra de la regla 2.8.1.4. de la RMF 2015 y su Anexo 24, pues establece un mecanismo innecesario, complejo y sofisticado para algunos contribuyentes, e insuficiente para otros, lo que se traduce en que no logren generar información útil, completa, veraz, oportuna y de fácil comprensión e interpretación para quien la consulte.
  • – SE NIEGA EL AMPARO en contra del artículo 28, fracción III, del Código Fiscal de la Federación, pues llevar la contabilidad en medios electrónicos no representa una carga desmedida ni injustificada, además de que no se vulneran los derechos fundamentales de privacidad, a la intimidad o a la inviolabilidad del domicilio, toda vez que la obligación de mérito no conlleva una intromisión en los papeles o en el domicilio del causante.

¿Ahora qué sigue?

Si bien ya se puede saber cuál será el criterio que tome un Juzgado al resolver esos amparos, es de recordar que son dos los Juzgados que resolverán todos los amparos indirectos mencionados, aunado a que todavía falta esperar a que un Tribunal Colegiado de Circuito, o la misma Suprema Corte de Justicia de la Nación (si decide atraer el asunto, que es lo más probable) resuelvan los recursos de revisión que indudablemente interpondrán las autoridades responsables.

Una vez que ya se tenga un criterio de resolución por parte de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, se podrá tener mayor certeza de cuál será la resolución final de estos amparos.

En Simposio Fiscal los mantendremos informados respecto de las noticias que se vayan dando con el paso del tiempo, así como también mantendremos informados a nuestros clientes que promovieron estos amparos.

¿Aún se pueden presentar amparos contra contabilidad electrónica?

Sí, pero depende mucho del contribuyente y los ingresos que haya tenido en años anteriores, así como su situación fiscal actual y si ha dado cumplimiento a dicha obligación. En Simposio Fiscal, con gusto le podemos asesorar y analizar su situación, para definir si la promoción del amparo aún es posible, o si es necesario esperar a 2016.

Reconocemos los créditos a IDC Online y a Deloitte por esta noticia.

Impuestos, Opiniones, Práctica Jurídica, SAT

Bitcoin y los impuestos en México Parte 1 – #ImpuestosBTCMx

Ya han pasado algunos años desde que surgió el Bitcoin, y poco a poco empezó a ser conocido y usado en México. Aumentan las noticias de las operaciones realizadas día a día con esta moneda virtual, así como las empresas que empiezan a aceptar el Bitcoin como forma de pago, tanto a nivel nacional como TAR Aerolíneas, Gandhi y 7-Eleven (a través de Pademobile), y a nivel internacional como Dell, PayPal, TigerDirect, etc.

De hecho, diversas autoridades hacendarias han emitido comunicados sobre su tratamiento fiscal, como lo hizo el IRS (Internal Revenue Service) en Estados Unidos de América.

Sin embargo, a la fecha, no se sabe que el Servicio de Administración Tributaria (SAT), de México, haya emitido un comunicado o reglas al respecto, que brinde certeza jurídica sobre el pago de los impuestos correspondientes por usar Bitcoins en México.

Por lo tanto, en Simposio Fiscal, ante la omisión de un comunicado oficial por parte de las autoridades fiscales, y de las constantes preguntas que surgen al respecto; hemos iniciado un proyecto titulado #ImpuestosBTCMx, donde a través de diversas etapas, estaremos analizando la legislación fiscal aplicable, en conjunto con consultas y resoluciones por parte de las autoridades fiscales, para logar tener un panorama más claro respecto de los Bitcoins y su relación con los impuestos en México.

Entrega número 1:

Resumen:

Se presentaron dos consultas, una ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT), y otra ante la Procuraduría de Defensa del Consumidor (PRODECON), donde se les consultó lo siguiente:

  1. Para efectos fiscales, ¿qué tipo de bien es el Bitcoin?, ¿es acaso un bien mueble intangible o debe ser considerado divisa internacional –moneda extranjera–?
  2. ¿Qué tratamiento o asiento contable se debe dar a los Bitcoins que se obtengan (asimismo, ¿qué documentación se debe conservar?)?
  3. ¿Cuál es el tratamiento fiscal que se le debe dar a los Bitcoins?

 

Surgiendo a su vez, las siguientes consultas:

  1. ¿Si al vender un Bitcoin, el precio de venta es menor al precio en que fue comprado –como es el caso que nos ocupa-, se puede deducir (para efectos del impuesto sobre la renta) dicha pérdida?
  2. ¿La venta de Bitcoins entre residentes en México causa IVA?
  3. ¿La venta de Bitcoins entre un mexicano y un residente en el extranjero causa IVA?

Fotografía de la consulta presentada ante SAT:

Foto-de-la-consulta-btc-impuestos

Y entonces, ¿qué es lo que sigue?

Queda esperar la respuesta que den las autoridades consultadas. Si en un plazo de tres meses no dan respuesta expresa a nuestra consulta, entonces se podrá interponer un juicio de amparo, para “obligar” a las autoridades a que den respuesta a la consulta realizada.

Con el paso del tiempo iremos compartiendo las respuestas que otorguen las autoridades fiscales, mientras se va generando una recopilación de tutoriales y tips, respecto de los impuestos que se deben pagar al usar Bitcoins.

#ImpuestosBTCMx

¿Tienes alguna consulta?, contáctenos, con gusto le podemos ayudar.

Opiniones, Práctica Jurídica, SAT

Entendiendo el Artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación en 7 preguntas

1.- ¿A partir de cuando entró en vigor el artículo 69-b?

Mediante decreto publicado el 9 de diciembre de 2013, en el Diario Oficial de la Federación, se agregaron diversos artículos a la legislación fiscal, entre ellos el artículo 69-B del Código Tributario, mismo que establece un procedimiento para detectar y prevenir el fenómeno llamado “compra de facturas”.

2.- ¿Cuál es el objeto de dicho precepto?

A través de dicho artículo, se publica una lista de contribuyentes que se estima sus operaciones son simuladas, logrando así disuadir la simulación de dichos actos y la venta de facturas, por lo cual es que se busca detectar a las personas que emiten comprobantes fiscales sin que haya existido una enajenación de bienes o la prestación de algún servicio y con ello declarar inexistentes sus operaciones, lo que no sólo perjudica a quien emitió el comprobante, sino que perjudica igualmente a quien utiliza dicho comprobante como deducción.

3.- ¿Cómo es el procedimiento y de cuántas fases consta?

Primera.- Detección del contribuyente que emite comprobantes fiscales apócrifos o aquel contribuyente que se encuentra “no localizable” y su publicación en el Diario Oficial así como la Página del SAT, dándole a dicho contribuyente un plazo de 15 días para desvirtuar los señalamientos que se le hacen.

Segunda.- En caso de no desvirtuar, se publica un listado definitivo, en el que aparecerán los contribuyentes que no probaron la existencia de sus operaciones y con dicha publicación se declararán inexistentes los comprobantes fiscales expedidos por dicha persona.

Tercera.- Los contribuyentes que utilizaron o dieron efectos fiscales a las facturas emitidas por quienes se publicaron en el listado definitivo, tienen un plazo de 30 días para acreditar que efectivamente recibieron el servició o el bien que consta en dicha factura o corrijan su situación fiscal.

4.- ¿En qué me afecta que no acredite la existencia de la operación, o que no corrija mi situación fiscal?

La problemática de dicho precepto radica en que, de no acreditar la existencia del acto o contrato, la autoridad procederá a determinar créditos fiscales y dichos comprobantes serán considerados como actos simulados para efecto de delitos fiscales; entonces, para evitarnos dolores de cabeza, es necesario que revisemos los listados que publica el SAT y que guardemos la documentación que pruebe la existencia del acto o contrato y así evitar cualquier contratiempo con las autoridades fiscales.

5.- ¿Cómo prevenir un problema relacionado con dicho artículo?

Para evitar futuros problemas, es importante guardar documentos que prueben la existencia de las operaciones que realizamos aparte de las facturas, tales como contratos, recibos, etc. (conocidos como “Entregables”), ya que con ellos es posible acreditarla existencia de las operaciones y con ello evitar la aplicación del artículo 69-b.

6.- ¿Qué hacer en caso de ver mi nombre o el nombre de alguien con quien realicé operaciones en la lista del SAT?

Relacionado con el punto anterior, es importante guardar los documentos que acrediten la existencia de nuestras operaciones, y en caso de aparecer en la lista del SAT o ver el nombre de alguien con quien realizaste operaciones, acude con tu contador o abogado de confianza para que te oriente en cómo solucionar dicha problemática.

7.- ¿Es constitucional el artículo 69-B?

En Simposio Fiscal, consideramos que dicho artículo viola derechos humanos, aunado a que existen diversas lagunas en su redacción; por lo que ponemos a su disposición nuestra asesoría y defensa fiscal para prevenir, acreditar y defender a los contribuyentes que se encuentren en alguno de los supuestos del artículo 69-B y con ello otorgarles seguridad jurídica y prevención de futuros contratiempos.

 

Estamos a sus órdenes para analizar su situación fiscal y definir estrategias y soluciones, ello sin compromiso alguno.

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