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Jesús Eduardo González

Nuevos Beneficios Fiscales en Exportación de Servicios Tecnológicos

Beneficios fiscales en exportación de servicios tecnológicos

A partir del 1 de enero de 2017, entraron en vigor nuevas disposiciones fiscales en la Ley de IVA, donde se establece que la exportación de servicios tecnológicos y de información se le aplicará la tasa 0% de IVA; lo cual implica importantes beneficios fiscales, como reducciones en el pago de impuesto, así como devoluciones a favor del contribuyente, por permitirse generar saldo a favor.

¿Cuáles actividades –exportación de servicios- están ya a tasa 0%?

  • Desarrollo, integración y mantenimiento de aplicaciones informáticas o de sistemas computacionales (programación)
  • Procesamiento, almacenamiento, respaldos de información, así como la administración de bases de datos (manejo de bases de datos, data science, big data)
  • Alojamiento de aplicaciones informáticas (Hosting, hospedaje web)
  • Modernización y optimización de sistemas de seguridad de la información (Auditoría y servicios de seguridad informática)
  • La continuidad en la operación de los servicios anteriores.

¿Existen requisitos para poder aplicar la tasa 0%? Sí, y en resumen, son los siguientes:

  • Utilizar totalmente infraestructura (incluyendo recursos humanos) que esté ubicada en México
  • Que la dirección IP de quien exporte los servicios, se encuentre asignada a México, y de quien reciba, esté ubicada en el extranjero
  • Señalar el número de identificación fiscal del extranjero solicitante, en el CFDI emitido
  • Que el pago se realice entre cuentas de instituciones financieras ubicadas en el extranjero, y se reciban en cuentas de instituciones financieras ubicadas en México

¿Existen algunas limitantes o prohibiciones? Sí, son las siguientes:

  • No se permite hacer uso de redes privadas virtuales entre el prestador y recepto del servicio (VPN)
  • No se permite que los servicios que se exporten, sean aplicados o recaigan en territorio nacional

A pesar de que se agradece que se añadan beneficios que propicien la exportación de servicios tecnológicos, y que México sea un gran competidor en servicios de vanguardia, se estima que tanto la ley de IVA, así como el artículo respectivo de su reglamento, tienen algunas deficiencias, que pudieran declararse inconstitucionales, ello en mayor beneficio de los contribuyentes (o en su caso, aplicar estrategias para cumplir con los requisitos).

Las deficiencias que estimamos, son las siguientes:

  • Se obliga a que los servicios exportados sean pagados mediante transferencias entre cuentas de instituciones financieras ubicadas en el extranjero y México; sin embargo, ello rechazaría las operaciones pagadas por diversos medios:
    • Pagos por medios electrónicos (como PayPal),
    • Pagos con monedas virtuales (Bitcoin)
    • Pagos en especie por diversos bienes intangibles (licencias de uso, bienes virtuales)
    • O diversas formas de extinguir la obligación (compensación –pago a cuenta de deuda-, confusión, etcétera).
  • La redacción del último párrafo del artículo 29 de la Ley de IVA, daría pie a que mediante una interpretación MUY letrista y retrógrada, las autoridades fiscales estimen que sólo se puede acceder a dicho beneficio, sólo si se es personas físicas y/o sociedades civiles, y no sociedades anónimas, por ejemplo.

Dichos “problemas”, pueden ser solucionados mediante la implementación de una estrategia que permita cumplir a cabalidad con dichos requisitos, y/o de promover un amparo indirecto contra leyes, donde se impugne las partes mencionadas que pueden vulnerar disposiciones constitucionales, lo cual permitiría acceder a dichos beneficios, pero sin limitar a la modalidad de pago, o el tipo de contribuyente.

¿Cuáles son las recomendaciones para poder gozar de los beneficios y evitar futuras contingencias fiscales?

  • Analizar la situación integral de su empresa y del cliente extranjero para ver si se cumplen con los requisitos
  • Blindar con contratos y documentación necesaria las operaciones
  • Llevar un correcto registro contable de las operaciones donde se exporten servicios de TI
  • Si se desea utilizar otros medios de pago, promover amparo contra leyes, para que el Poder Judicial de la Federación determine si es posible o no
  • Dar un constante seguimiento y cuidado de los requisitos, así como de las reglas y lineamientos que al efecto establezca el SAT

Nuestra propuesta de valor y servicios:

Simposio Fiscal, despacho de abogados fiscalistas y contadores, ofrecemos nuestros servicios de asesoría integral (jurídica, fiscal, contable y tecnológica) para que usted o su empresa acceda a dichos beneficios –exportar servicios tecnológicos y de información- a tasa 0%, pudiendo lograr así disminuciones importantes en el pago de IVA, u obtener devoluciones por saldo a favor; ello mediante la estrategia fiscal y jurídica adecuada y personalizada que le ofrecemos.

Atentamente:

Simposio Fiscal, Abogados Fiscalistas y Contadores Públicos

www.simposiofiscal.com – contacto(arroba)simposiofiscal(punto)com

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Tel: (0133) 3472-0317

Entendiendo el acuerdo 6/2014 de la SCJN respecto de la atracción que ésta ejerce de ciertos amparos en revisión contra la reforma fiscal

atracción magnética

El pasado 8 de abril de 2014, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el acuerdo 6/2014 emitido por el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, mediante el cual se ordena el aplazamiento en el dictado de la resolución a los amparos en revisión y se ordena que los Juzgados de Distrito remitan estos directamente a la Corte.

Lo más curioso de todo, es que este acuerdo se hizo público a los pocos días luego de que se dio a conocer la primera sentencia que ampara y protege contra la reforma fiscal (relativa al tema específico, del tope de deducciones por concepto de cuotas de seguridad social a cargo de los trabajadores pagadas por los patrones, previsto en Ley del Impuesto Sobre la Renta).

Sin embargo, para no dejar dudas al respecto, analizaremos dicho acuerdo para comprender mejor su razón de ser y sus consecuencias:

¿Qué ordena el acuerdo?:

  • Que todos los Juzgados de Distrito envíen directamente a la Corte los amparos directos en revisión que se promuevan
  • Que se aplace el dictado de resolución en los referidos amparos en revisión

¿A cuáles amparos en revisión afecta?:

¿Sobre qué preceptos en específico?:

  • Aquéllos relativos a las tarifas aplicables a las personas físicas para el cálculo del impuesto sobre la renta
  • La limitación de las deducciones personales
  • La eliminación de la tasa preferencial del 11% del impuesto al valor agregado en la región fronteriza, y
  • La eliminación del régimen fiscal de pequeños contribuyentes (REPECOS)

¿Cuáles son las razones por las que se emite tal acuerdo?:

  • Porque hay dos acciones de inconstitucionalidad pendientes por resolver, la 40/2013 y su acumulada 5/2014
  • Tales acciones de inconstitucionalidad controvierten los puntos ya mencionados
  • Como se busca preservar el derecho de seguridad jurídica contenida en los artículos 14 y 16 constitucionales, se estima necesario primero resolver tales acciones de inconstitucionalidad, y una vez fijado el criterio, proceder a resolver los amparos que tengan un fondo similar (se busca no emitir criterios en contra)

Y entonces, ¿cuáles serán las consecuencias prácticas de tal acuerdo?:

  • En primer lugar: “Hay que esperar sentados” (o sea, seguramente tardarán muchísimo) a que resuelvan primero las acciones de inconstitucionalidad y luego que resuelvan los amparos en revisión
  • Si un contribuyente gana un amparo contra un precepto de alguna ley en los tópicos mencionados, pues lo más probable y seguro es que la autoridad promoverá revisión para impugnar tal sentencia, ello significa: Que el amparo no quedará firme hasta que la Corte resuelva la revisión.
  • Hay que tomar en cuenta que el estudio y resolución sobre la inconstitucionalidad de leyes federales es competencia original de la Corte y delegada a los Tribunales Colegiados, por lo cual, es de esperarse que todos los amparos en revisión y amparos directos en revisión serán atraídos por la Corte para su resolución debido a la trascendencia y relevancia nacional que implican. En pocas palabras: Era algo que iba a pasar tarde o temprano.

Pues bien, no queda más que esperar a que la Corte resuelva rápido las acciones de inconstitucionalidad 40/2013 y 5/2014. Sabiendo el resultado de ello, prácticamente sabremos cuál será el resultado sobre todas las revisiones promovidas en los amparos indirectos ganados o perdidos.

En lo personal, no veo cómo la Corte puede convalidar la inconstitucionalidad del tope a las deducciones personales (artículo 151, último párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta), ya que considero en ese tope hay una flagrante violación al principio de proporcionalidad contenido en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y el derecho humano al mínimo vital).

Créditos de la imagen: Magnetic Fields, por oskay.

Modificaciones al Recurso de Revocación en 2014

Burocracia

O de cómo cada vez se reducen los derechos del contribuyente y de cómo se le dan más armas a la autoridad fiscal convirtiéndola en un ente prácticamente incuestionable.

El 9 de diciembre de 2013 fue publicado en el Diario Oficial de la Federación el decreto que reformaba diversos artículos del Código Fiscal de la Federación, el cual modifica y deroga artículos relativos al Recurso de Revocación.

Pues bien, tal y como sucede con la mayor parte del paquete de la “Reforma Fiscal”, en lo referente al Recurso de Revocación hay más malas que buenas noticias.

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El verdadero fin de los amparos fiscales

Amparo contra leyes fiscales

Por las recientes reformas fiscales, y al estar muy cerca de la fecha límite para presentar diversos amparos contra leyes fiscales, he visto y escuchado muchas cosas. Desde abogados fiscalistas que prometen el cielo, la luna y las estrellas, ofreciendo amparos “que segurísimo se van a ganar”. Se escuchan muchas inconformidades, muchas dudas y confusiones, etcétera. Sin embargo, hay un comentario que desde hace tiempo me ha causado algo de coraje: “Los amparos fiscales son para que los empresarios que tanto dinero tienen no paguen impuestos”.

NO, ése no es el fin principal de los amparos (aunque la consecuencia práctica así lo parezca). Tampoco tienen como finalidad el dañar la Hacienda Pública. No, su principal fin es el de hacer que se respeten los derechos fundamentales que la Constitución reconoce y protege, y así lograr poco a poco una “autocorrección” y mejoramiento del sistema jurídico-fiscal Mexicano.

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Estímulo del 100% de acreditamiento de IVA e IESPS a Régimen de Incorporación en 2014

Estímulo acreditamiento Régimen Incorporación

Estímulo del 100% de acreditamiento de IVA e IESPS a Régimen de Incorporación en 2014 — O mejor dicho, “cuando el río suena es porque agua lleva”.

En días pasados, el SAT, y también la Procuraduría de Defensa del Contribuyente hacían publicidad muy “engañosa”, ya que en pocas palabras decían “En 2014 no pagarás impuestos” —haciendo alusión a los contribuyentes pequeños, léase: nuevos negocios, pequeños comerciantes, comerciantes que pasarán de la informalidad a la formalidad, etc.—.

Sin embargo, esa premisa resultaba bastante confusa, lo cual daba a pensar que estaban mal informando a la gente (el nuevo régimen de incorporación, en ley sólo prevé un “perdón” del 100% únicamente por ISR, pero no así para IVA e IESPS), o bien, que se esperaba un beneficio en el que se previera un “perdón” total por los principales impuestos federales restantes (IVA e IESPS).

Pues bien, a fin de cuentas terminó sucediendo esto último, y hoy 26 de diciembre de 2013, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa.

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Transcripción de la nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta 2014

Transcripción Ley del Impuesto Sobre la Renta 2014

¿No les ha pasado que quieren buscar una frase o artículo específico en el PDF del Congreso de la nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta 2014, pero no pueden usar la función “buscar” porque es un escaneo?

Les comparto un PDF con la transcripción de la Ley del Impuesto Sobre la Renta que estará vigente a partir de 2014. Este PDF sí viene en texto, para que puedan copiar y buscar sin problemas.

Enlace directo al PDF: https://db.tt/gh9Di69g

Jurisprudencias y Tesis aisladas Fiscales – Octubre 2013, por el PJF y TFJFA

Recopilación Jurisprudencias y Tesis Fiscales de Octubre 2013 - Simposio Fiscal

Les comparto una recopilación de las Jurisprudencias y Tesis Aisladas más relevantes en materia de derecho fiscal, procedimiento (en juicio) y sobre Derechos Humanos, que fueron emitidas y publicadas en Junio de 2013 por el Poder Judicial de la Federación (por sus siglas PJF), y por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (por sus siglas TFJFA).

Para descargar el archivo en PDF, dar click en la imagen, o el siguiente enlace: https://db.tt/XoAX7FmW

Comentarios a la propuesta de reforma al artículo 5 del Código Fiscal de la Federación “Cláusula anti-elusión”

Posibles conflictos constitucionales que pueden llegar a darse si se aprueba la propuesta de reforma al artículo 5 del Código Fiscal de la Federación con la denominada “cláusula anti-elusión”.

Por Jesús Eduardo González

Nota previa: Las presentes opiniones son vertidas con el único afán de evidenciar los posibles conflictos constitucionales y prácticos que conllevaría la reforma al artículo 5 del Código Fiscal de la Federación en los términos de lo propuesto por el Ejecutivo Federal en septiembre de 2013. Sin que lo anterior implique alguna apología hacia prácticas carentes de ética que a través de acciones ficticias o maquinadas resulten en una contradicción al sentido original de la ley, dando como consecuencia un perjuicio al fisco federal, y de manera indirecta, a todos los contribuyentes que pagan de manera debida.

Con la propuesta realizada por el Ejecutivo Federal de adicionar dos párrafos al artículo 5 del Código Fiscal de la Federación, es que se pretende dotar a la autoridad fiscal las herramientas y facultades necesarias para ir en contra de aquellos contribuyentes que realicen actos que carecen de una razón de negocios y por lo tanto, las consecuencias que generaron no fueron gravadas, a pesar de que sí debieron serlo, procediendo entonces a determinar la existencia del crédito fiscal correspondiente a la actualización del hecho imponible eludido[1].

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Uno de los mejores libros de Derechos Humanos totalmente gratis

La UNAM, en su Biblioteca Jurídica Virtual pone a nuestra disposición el libro “LA REFORMA CONSTITUCIONAL DE DERECHOS HUMANOS: UN NUEVO PARADIGMA“, coordinado por Miguel Carbonell y Pedro Salazar.

Para descargarlo entra a: http://biblio.juridicas.unam.mx/libros/libro.htm?l=3033, o de lo contrario, puedes comprarlo en Porrúa por $270.00

Un libro que no sólo explica cosas técnicas, sino que también explica cuestiones históricas. Sin duda, un libro que recomiendo ampliamente y que todo abogado debe leer.