Nuevos Beneficios Fiscales en Exportación de Servicios Tecnológicos

Beneficios fiscales en exportación de servicios tecnológicos

A partir del 1 de enero de 2017, entraron en vigor nuevas disposiciones fiscales en la Ley de IVA, donde se establece que la exportación de servicios tecnológicos y de información se le aplicará la tasa 0% de IVA; lo cual implica importantes beneficios fiscales, como reducciones en el pago de impuesto, así como devoluciones a favor del contribuyente, por permitirse generar saldo a favor.

¿Cuáles actividades –exportación de servicios- están ya a tasa 0%?

  • Desarrollo, integración y mantenimiento de aplicaciones informáticas o de sistemas computacionales (programación)
  • Procesamiento, almacenamiento, respaldos de información, así como la administración de bases de datos (manejo de bases de datos, data science, big data)
  • Alojamiento de aplicaciones informáticas (Hosting, hospedaje web)
  • Modernización y optimización de sistemas de seguridad de la información (Auditoría y servicios de seguridad informática)
  • La continuidad en la operación de los servicios anteriores.

¿Existen requisitos para poder aplicar la tasa 0%? Sí, y en resumen, son los siguientes:

  • Utilizar totalmente infraestructura (incluyendo recursos humanos) que esté ubicada en México
  • Que la dirección IP de quien exporte los servicios, se encuentre asignada a México, y de quien reciba, esté ubicada en el extranjero
  • Señalar el número de identificación fiscal del extranjero solicitante, en el CFDI emitido
  • Que el pago se realice entre cuentas de instituciones financieras ubicadas en el extranjero, y se reciban en cuentas de instituciones financieras ubicadas en México

¿Existen algunas limitantes o prohibiciones? Sí, son las siguientes:

  • No se permite hacer uso de redes privadas virtuales entre el prestador y recepto del servicio (VPN)
  • No se permite que los servicios que se exporten, sean aplicados o recaigan en territorio nacional

A pesar de que se agradece que se añadan beneficios que propicien la exportación de servicios tecnológicos, y que México sea un gran competidor en servicios de vanguardia, se estima que tanto la ley de IVA, así como el artículo respectivo de su reglamento, tienen algunas deficiencias, que pudieran declararse inconstitucionales, ello en mayor beneficio de los contribuyentes (o en su caso, aplicar estrategias para cumplir con los requisitos).

Las deficiencias que estimamos, son las siguientes:

  • Se obliga a que los servicios exportados sean pagados mediante transferencias entre cuentas de instituciones financieras ubicadas en el extranjero y México; sin embargo, ello rechazaría las operaciones pagadas por diversos medios:
    • Pagos por medios electrónicos (como PayPal),
    • Pagos con monedas virtuales (Bitcoin)
    • Pagos en especie por diversos bienes intangibles (licencias de uso, bienes virtuales)
    • O diversas formas de extinguir la obligación (compensación –pago a cuenta de deuda-, confusión, etcétera).
  • La redacción del último párrafo del artículo 29 de la Ley de IVA, daría pie a que mediante una interpretación MUY letrista y retrógrada, las autoridades fiscales estimen que sólo se puede acceder a dicho beneficio, sólo si se es personas físicas y/o sociedades civiles, y no sociedades anónimas, por ejemplo.

Dichos “problemas”, pueden ser solucionados mediante la implementación de una estrategia que permita cumplir a cabalidad con dichos requisitos, y/o de promover un amparo indirecto contra leyes, donde se impugne las partes mencionadas que pueden vulnerar disposiciones constitucionales, lo cual permitiría acceder a dichos beneficios, pero sin limitar a la modalidad de pago, o el tipo de contribuyente.

¿Cuáles son las recomendaciones para poder gozar de los beneficios y evitar futuras contingencias fiscales?

  • Analizar la situación integral de su empresa y del cliente extranjero para ver si se cumplen con los requisitos
  • Blindar con contratos y documentación necesaria las operaciones
  • Llevar un correcto registro contable de las operaciones donde se exporten servicios de TI
  • Si se desea utilizar otros medios de pago, promover amparo contra leyes, para que el Poder Judicial de la Federación determine si es posible o no
  • Dar un constante seguimiento y cuidado de los requisitos, así como de las reglas y lineamientos que al efecto establezca el SAT

Nuestra propuesta de valor y servicios:

Simposio Fiscal, despacho de abogados fiscalistas y contadores, ofrecemos nuestros servicios de asesoría integral (jurídica, fiscal, contable y tecnológica) para que usted o su empresa acceda a dichos beneficios –exportar servicios tecnológicos y de información- a tasa 0%, pudiendo lograr así disminuciones importantes en el pago de IVA, u obtener devoluciones por saldo a favor; ello mediante la estrategia fiscal y jurídica adecuada y personalizada que le ofrecemos.

Atentamente:

Simposio Fiscal, Abogados Fiscalistas y Contadores Públicos

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Amparo contra Contabilidad Electrónica

Promueva Juicio de Amparo contra Contabilidad Electrónica

Amparo contra la obligación de subir contabilidad a los servidores del SAT.

En 2016, una gran cantidad de nuevos contirbuyentes se encuentran obligados a llevar y subir su contabilidad electrónica a los servidores del SAT de manera permanente, sin embargo, se puede promover un juicio de amparo contra las leyes que contienen la obligación de subir la contabilidad electrónica.

Beneficios de promover el amparo contra contabilidad electrónica:

  • – En caso de que se conceda el amparo, no estará obligado a subir la contabilidad electrónica, ni serán procedentes las multas por no hacerlo.
  • – Al concederse la suspensión (mientras dura el juicio) no se estará obligado a subir contabilidad electrónica, ni serán procedentes las multas por no hacerlo.
  • – Se tiene la posibilidad de autocorregir la situación fiscal de manera previa a enviar la contabilidad e información sensible al SAT.
  • – Mientras se tenga la suspensión, y además, en caso de obtenerse sentencia favorable: El SAT no le podrá realizar Revisiones Electrónicas.

Preguntas frecuentes sobre el amparo contra contabilidad electrónica:

¿Aún se está dentro del plazo para promover el amparo vs la contabilidad electrónica?

Sí. Hay dos plazos para promoverlo: Como manera autoaplicativa, hasta el día 11 de febrero de 2016. O de manera heteroaplicativa, que son 15 días hábiles luego de que se aplique al contribuyente la norma que obliga a llevar contabilidad electrónica (por haber subido alguna obligación de la contabilidad electrónica).

¿Quiénes son los obligados a subir contabilidad electrónica y que pueden acudir al amparo contra la contabilidad electrónica?

  • Personas que en 2013 tuvieron menos de 4 millones de ingresos
  • Personas que en 2013 tuvieron más de 4 millones de ingresos (pero que no hayan enviado contabilidad electrónica)
  • Personas inscritas al RFC en 2014, 2015 y 2016

¿Cuánto dura el juicio?

Es muy difícil adivinar un tiempo exacto, pero se calcula que de 8 meses a 1 año y medio.

Costos del Amparo vs Contabilidad Electrónica:

Los honorarios se manejan en dos pagos: Un pago inicial de gastos, que se paga al aceptar y realizar el amparo. Y un pago finiquito, el cual sólo será pagado en caso de obtener una sentencia favorable.

Si desea consultar los precios o más detalles, por favor entre en contacto con nosotros.

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Reformas Fiscales para 2016 – Conferencia y presentación

Nuestros Abogados Fiscalistas de Simposio Fiscal, el día 14 de enero de 2016, presentaron la conferencia “Reformas Fiscales para 2016 – Aspectos Jurídicos y Fiscales relevantes”, en el Salón WiMax del Centro del Software, en Guadalajara Jalisco.

Descarga-flecha

Ponemos a su disposición el material de la conferencia en PDF, para descargarlo, sólo introduzca su dirección de correo:

Su e-mail (requerido)

Si tiene alguna duda al respecto, con gusto puede contactarnos, nuestro equipo de Abogados Fiscalistas y Contadores Públicos, están para apoyarle.

 

¿Qué podemos esperar en la reforma fiscal 2016? (Infografía)

El día 19 de octubre de 2015, la Cámara de Diputados aprobó el paquete de reforma fiscal para 2016 (“Proyecto de decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria”), el cual será turnado a la Cámara de Senadores y eventualmente a Presidencia de la República para ser publicado y promulgado.

El enlace al proyecto: http://gaceta.diputados.gob.mx/PDF/63/2015/oct/20151019-III-2.pdf

Si bien estamos ante una cuestión preliminar, ya se tiene una idea de los puntos que es muy probable se queden como definitivos y entren en vigor en 2016.

Infografía:

Infografía reforma fiscal 2016

Versión en texto:

Ley del Impuesto Sobre la Renta:

  1. Se conserva el tope de deducciones personales
  2. Se aumenta el tope a deducciones personales, pasando de 4 a 5 veces el salario mínimo (elevados al año)
  3. Deducción al 100% gastos médicos por incapacidad laboral, pero contando con certificado de incapacidad emitido por institución pública de seguridad social.
  4. Se incrementa el monto deducible en inversión por adquisición de automóviles, de $130mil a $175mil
  5. Personas que obtengan ingresos por arrendamiento podrán tributar en RIF
  6. Deducción de gasolina en RIF, siempre y cuando el pago se haga con tarjeta, cheque o monedero electrónico
  7. Deducción inmediata en inversiones, se aumenta de 50 a 100 millones
  8. Se reduce el periodo de 3 años (en vez de 5) para la enajenación de casa habitación.
  9. Se implementa un esquema de repatriación de capitales en el extranjero

Código Fiscal de la Federación:

  1. Se detalla la manera en que habrán de llevarse las facultades de comprobación derivadas de una solicitud de información, estableciéndose que se realizarán a través de visita domiciliaria o revisión de gabinete.
  2. A las instituciones financieras, se les obliga a llevar y dar aviso de diversa información, para cumplir con el “Estándar para el Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal” de la OCDE.
  3. Se impone más requisitos para los Contadores Públicos que dictaminen, resaltando la necesidad de contar con posgrado en materia de contribuciones (se tendrá 3 años para obtenerla)
  4. Se modifican las reglas de la Revisión Electrónica, resaltando que se queda como “opcional” –para la autoridad- que la resolución provisional que la inicia, se acompañe de un oficio de preliquidación (ya es opción, no un requisito indispensable).
  5. Se agrega la infracción y la sanción relativa a la contabilidad electrónica, que va de los $5,000.00 a los $15,000.00 (no ingresarla, no ingresarla conforme requisitos, no ingresarla en tiempo o no cumplir con los requerimientos de autoridad)
  6. Se adiciona que se podrá promover recurso de revocación de inmediato (sin esperar a convocatoria) cuando se trate sobre dinero en efectivo o en cuentas bancarias.

SAT No puede hacer toma de muestra en visitas (equiparación a cateos)

La Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, al resolver el amparo directo en revisión 4796/2014, promovido por la empresa Válvulas Worcester de México, S.A. de C.V., resolvió que resulta inconstitucional que el artículo 66 del anterior Reglamento de la Ley Aduanera, previera que el SAT, en visitas domiciliarias, pudiera hacer toma de muestras, pues ello viola el principio de jerarquía normativa.

Lo anterior es así, porque si bien es válido y constitucional que se permita a la autoridad el realizar toma de muestras, ello debe estar estipulado en una Ley emitida por el Congreso, y no en un Reglamento expedido por el poder Ejecutivo.

El asunto fue resuelto, a propuesta del Ministro Arturo Zaldívar Lelo de Larrea, y sesionado el 14 de octubre de 2015, siendo aprobado por votación unánime de 4 votos.

Resulta relevante la noticia, toda vez que el artículo 75 del actual Reglamento de la Ley Aduanera, expedido por el Presidente Enrique Peña Nieto, tiene una redacción prácticamente idéntica al anterior artículo 66 (que fue declarado inconstitucional), lo cual brinda un marco benéfico de posibilidades en la defensa fiscal contra asuntos en donde la autoridad aduanera haya fundado su actuar en dicho artículo y realizado toma de muestras en visitas domiciliarias.

Se publica el nuevo Reglamento de la Ley de ISR

El día de hoy (8 de octubre de 2105) se publicó en el Diario Oficial de la Federación, el nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. (conocido coloquialmente como RISR).

El reglamentro entrará en vigor al día siguiente de su publicación (9 de octubre de 2015), salvo algunos puntos con fechas diferidas.

Enlace directo a la publicación en el DOF: http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5410905&fecha=08/10/2015

SCJN aprueba la publicación de las “Listas negras” (69-B de CFF)

El día 26 de agosto de 2015, la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, resolvió diversos amparos en revisión (A.R. 51/2015, A.R. 302/2015, A.R. 354/2015, A.R. 361/2015, A.R. 424/2015, A.R. 755/2015, A.R. 561/2015), en los cuales se tildaba de inconstitucional el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, el cual permite publicar en una “Lista negra” –así conocida coloquialmente- a contribuyentes que se presume emiten comprobantes fiscales de operaciones simuladas.

Las violaciones alegadas, eran respecto los siguientes derechos: audiencia, libertad de trabajo, protección de datos personales, principio de irretroactividad de la ley, presunción de inocencia, legalidad, y el artículo 22 constitucional por tratarse de una pena infamante y desproporcional.

Sin embargo, la Segunda Sala resolvió que el artículo 69-B no es violatorio de los derechos mencionados y que establece un procedimiento constitucionalmente válido para verificar si una empresa realiza este tipo de actos simulados.

Así, la Segunda Sala negó los amparos solicitados, basando tal resolución en los siguientes razonamientos:

  • – Que tal artículo es una norma procedimental, por lo que puede ser aplicada en cualquier momento, de acuerdo con el artículo 6 del CCF.
  • – Que dicho precepto no altera o modifica situaciones de hecho pasadas, ya que el artículo busca verificar la realización de un hecho pasado sin eliminar los efectos que ya tenían los comprobantes fiscales o evidenciar una situación que no estaba presente desde un inicio, sin poder modificarla porque nunca existió la operación que pretendía amparar los comprobantes.
  • – Que dicho artículo respeta la garantía de audiencia, debido a que los afectados cuentan con un plazo para aportar pruebas para desvirtuar la presunción.
  • – Que no se viola el derecho de presunción de inocencia, al establecer una presunción no concluyente, ya que se pueden presentar pruebas en contrario.
  • – Que dicho artículo no vulnera el principio de proporcionalidad de los impuestos, en tanto no se trata de un impuesto.
  • – Que la propia legislación establece que la razón social o denominación social es un dato personal de carácter público, y no consiste en información confidencial que justifique su protección especial.
  • – Que el artículo impugnado no viola el derecho al trabajo, en virtud de que no impide el normal desarrollo de las actividades de la persona moral.
  • – Que la autoridad fiscal sólo tenía la obligación de respetar lo establecido por la norma, por lo que no se deja en estado de inseguridad jurídica al contribuyente y no se viola el principio de legalidad.

Y así, surge la siguiente interrogante: ¿Ya no se puede hacer nada en caso de que se aplique dicho artículo en perjuicio de un contribuyente?

En Simposio Fiscal – Abogados Fiscalistas, estimamos que puede haber diversos tópicos que pueden resultar en que el artículo 69-B de Código Fiscal de la Federación lo conviertan en inconstitucional e inconvencional, y que no fueron resueltos o estudiados por la Corte –por el hecho de que los amparos no lo alegaron así-, máxime que la Primera Sala no se ha pronunciado al respecto.

Asimismo, se estima que si bien se puede decir que se “han cerrado” las puertas para impugnar la constitucionalidad de dicho artículo, aún queda el camino de impugnar la legalidad de los actos que realice la autoridad con fundamento en dicho artículo.

POR LO CUAL, ESTAMOS A SUS ÓRDENES PARA REVISAR SU CASO EN PARTICULAR Y PODER DEFENDERLO EN CASO DE QUE FUERA VIABLE Y NECESARIO, ¡CONTÁCTENOS!

Se publica el nuevo Reglamento Interior del SAT

El día de hoy (24 de agosto de 2105) se publicó en el Diario Oficial de la Federación, el nuevo Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria (conocido coloquialmente como RISAT).

El reglamentro entrará en vigor a los 90 días siguientes a su publicación (22 de noviembre de 2015), salvo algunos puntos con fechas diferidas, resultando lo más relevante, lo relacionado con la Administración General de Hidrocarburos, pues los artículos que la regulan entran en vigor el día 25 de agosto de 2015.

Enlace directo a la publicación en el DOF: http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5404927&fecha=24/08/2015 

Novedades respecto del amparo contra Contabilidad Electrónica – Agosto 2015

Durante el mes de agosto, se han dado dos novedades respecto de los amparos promovidos en contra de la contabilidad electrónica, siendo las más relevantes las siguientes:

1.- A principios de agosto de 2015: La publicación en SISE de las primeras sentencias de amparo favorables en contra de la obligación de subir la contabilidad electrónica de manera permanente y sin orden previa.

(Enlace donde se puede descargar y visualizar una sentencia: https://www.dropbox.com/s/t6jqy911o6l769i/Sentencia%20Concede%20amparo%20contra%20contabilidad%20electronica%2C%201356-2014-%20segundo%20juzgado%20del%20centro%20auxiliar.PDF?dl=0 )

2.- El día 18 de agosto de 2015, se publicó en el DOF, el acuerdo 10/2015 del Pleno de la SCJN, en el cual se ordena la suspensión de la resolución de los amparos en revisión en contra de la obligación de subir la contabilidad electrónica por parte de los TCC, y además se ordena remitir dichos amparos en revisión a la Suprema Corte de Justicia de la Nación.

En detalle, el acuerdo referido, establece lo siguiente:

  • – Aplica sólo respecto de los amparos en revisión donde se impugne la inconstitucionalidad de la obligación de llevar contabilidad en medios electrónicos y de buzón tributario (artículos 17-K, 18, 28, fracciones III y IV, 29, y Segundo Transitorio, fracciones III, IV y VIII, del Código Fiscal de la Federación, así como artículo 22, fracciones IV y VI, de la Ley de Ingresos de la 2015 y diversas reglas misceláneas).
  • – Los amparos en revisión ya promovidos y que ya se encuentren radicados en los Tribunales Colegiados de Circuito Auxiliares, deberán ser continuados en su trámite hasta el estado de resolución y aplazar el dictado de ésta.
  • – Los Juzgados de Distrito, deberán enviar algunos amparos en revisión a la Suprema Corte de Justicia de la Nación.
  • Los amparos en revisión, serán turnados al Ministro Juan N. Silva Meza, de la Segunda Sala.
  • – Una vez que la Corte resuelva los amparos en revisión que le fueron enviados, comunicará esto a los Juzgados de Distrito, para que estos remitan los amparos en revisión faltantes a los Tribunales Colegiados de Circuito Primero y Cuarto del Centro Auxiliar de la Primera Región.

¿Por qué sucede esto?

El Poder Judicial de la Federación, con el fin de unificar criterios y así evitar criterios discordantes entre diversos Tribunales Colegiados, es que decide suspender la resolución de los amparos en revisión por parte de los TCC, ello mientras la Segunda Sala resuelve diversos amparos en revisión que ella atraiga.

Así las cosas, al definir la Corte un criterio uniforme respecto dichos amparos en revisión, los Tribunales Colegiados emitirán sus fallos alineándose al criterio que el Máximo Tribunal establezca, logrando una uniformidad en criterios a nivel nacional.

¿Esto se puede considerar noticia buena o mala?

En términos generales, podemos decir que se trata de una noticia buena, pues permite tener con mayor prontitud una certeza del criterio que a nivel nacional se tendrá respecto dichos amparos, logrando además que el sentido del mismo, sea igual para todos los que promovieron amparos.

¿Aún se pueden presentar amparos contra contabilidad electrónica?

Sí, pero depende mucho del contribuyente y los ingresos que haya tenido en años anteriores, así como su situación fiscal actual y si ha dado cumplimiento a dicha obligación. En Simposio Fiscal – Abogados Fiscalistas, con gusto le podemos asesorar y analizar su situación, para definir si la promoción del amparo aún es posible, o si es necesario esperar a 2016.

¡Contáctenos!

¿Qué es la discrepancia fiscal y cómo es su procedimiento?

El procedimiento de discrepancia fiscal permite a la autoridad fiscal estimar/determinar el monto de los ingresos de un  contribuyente, comparándolo con la cantidad de erogaciones realizadas, sin la necesidad de llevar a cabo una facultad de comprobación, como lo podría ser una visita domiciliaria o una revisión de gabinete.

La discrepancia fiscal es el procedimiento establecido en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en el artículo 91,  que permite a la autoridad fiscal conocer los ingresos de las personas físicas al comparar los ingresos que se declaran, con las compras o erogaciones que se efectúan en un periodo de un año, información que obtienen a través de sus bases de datos o por información proporcionada por terceros.

Ejemplo de aplicación:

Ingreso declarado Erogaciones efectuadas Discrepancia
$500.00 $1,000.00

$500.00

$200.00

(Igual a ) $1,700.00

$500.00

–                    $1,700.00

(igual a) $1,200.00

 

Del ejemplo anterior tenemos que, una persona declaró haber recibido $500.00, pero que con su tarjeta de crédito realizó compras por una cantidad total de $1,700.00, entonces el SAT, con la información que tiene sobre las operaciones realizadas con dicha tarjeta, conoce que existe una diferencia de $1,200.00 (entre el dinero recibido y el dinero gastado), entonces, la autoridad fiscal presume que la cantidad de $1,200.00 son ingresos gravados y que por dichos ingresos no se pagó impuesto sobre la renta, razón por la cual, la autoridad procede a determinar los impuestos omitidos sobre los $1,200.00 que resultaron de la discrepancia.

La evolución del procedimiento de discrepancia fiscal, una comparación entre la ley antigua y la actual Ley del Impuesto Sobre la Renta:

ARTÍCULO 107, LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, abrogada. ARTÍCULO 91, LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, vigente a partir de 2014.
 

PROCEDENCIA:

 

·      Personas físicas inscritas o no inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes.

 

·      Cuando hayan tenido erogaciones mayores a los ingresos declarados o los que les correspondía declarar.

 

 

PROCEDENCIA:

 

· Personas físicas inscritas o no inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes.

 

· Cuando hayan tenido erogaciones mayores a los ingresos declarados o los que les correspondía declarar.

 

PROCEDIMIENTO:

 

·      Se comprobará el monto de las erogaciones y la discrepancia con la declaración del contribuyente y se le dará a conocer a dicho contribuyente.

 

·      El contribuyente tiene quince días para inconformarse o acreditar la procedencia de los ingresos y ofrecer las pruebas que estime convenientes.

 

·      Si no se inconforma el contribuyente o no acredita la procedencia de los ingresos se liquidarán las contribuciones omitidas.

 

PROCEDIMIENTO:

 

·      Las autoridades fiscales podrán utilizar cualquier información que tengan en su poder, ya sea expedientes, documentos, bases de datos o aquella información proporcionada por terceros u otras autoridades.

 

·      Se notificará al contribuyente las erogaciones detectadas, la información que se utilizó para conocerla, el medio por el cual se obtuvo y la discrepancia que resultó.

 

·      El contribuyente cuenta con veinte días para informar a las autoridades el origen o fuente de procedencia de los recursos con los que realizó las erogaciones y ofrecerá las pruebas que estime convenientes.

 

·      Por una sola ocasión, la autoridad podrá requerir al contribuyente información adicional que deberá proporcionar en un término no mayor a quince días.

 

·      Si se acredita la discrepancia presumirá ingreso gravado y se determinarán las contribuciones omitidas.

 

EROGACIONES QUE SE CONSIDERAN INGRESOS:

 

·         Se consideran erogaciones los gastos, adquisiciones de bienes, depósitos en cuentas bancarias e inversiones financieras.

 

·         Se consideran ingresos los préstamos o donativos que no se declaren o se informen a las autoridades fiscales.

 

·         Cuando el contribuyente no haya declarado ingresos se tendrá hecha la declaración sin ingresos.

 

·         Cuando se le retengan impuestos al contribuyente se considerarán ingresos las cantidades retenidas.

 

 

EROGACIONES QUE SE CONSIDERAN INGRESOS:

 

·         Se consideran erogaciones los gastos, adquisiciones de bienes, depósitos en cuentas bancarias, inversiones financieras o tarjetas de crédito.

 

·         Se consideran ingresos los préstamos o donativos no declarados o no informados a las autoridades fiscales.

 

·         Cuando el contribuyente no tenga que presentar declaración anual, se tomarán como ingresos las cantidades manifestadas por los retenedores.

 

·         Si el contribuyente no se encuentra inscrito, se le inscribirá en el Registro Federal de Contribuyentes.

 

 

Las diferencias más importantes entre el procedimiento anterior y el actual, consisten en lo siguiente:

  • Los gastos efectuados con tarjetas de crédito se presumen ingresos.
  • La autoridad fiscal podrá utilizar cualquier información que tenga en su poder, ya sea en sus bases de datos, expedientes o documentos, y también podrá utilizar la información que obtenga de terceros o autoridades, esto es, la información proporcionada al SAT por notarios, corredores públicos, la Comisión Nacional Bancaria y de Valores u organismos como el IMSS o el INFONAVIT.
  • Se notificará al contribuyente erogaciones detectadas, la información que se utilizó para conocerla, el medio por el cual se obtuvo y la discrepancia que resultó.
  • Se otorga un plazo mayor al contribuyente, ya que antes era de 15 días y ahora es de 20 días.
  • La autoridad puede requerir información adicional al contribuyente, misma que se debe proporcionar en un plazo no mayor a 15 días.
  • Si se acredita la discrepancia se presumirán ingresos gravados y se determinarán las contribuciones omitidas.
  • El resultado de la discrepancia fiscal puede ser utilizado por la autoridad para denunciar delitos equiparables a la defraudación fiscal, conforme al artículo 109, fracción I, del Código Fiscal de la Federación.

¿Cuáles son las consecuencias de caer en discrepancia fiscal y no comprobar el origen de dicha discrepancia?

En materia fiscal:

Se tendrá una liquidación de crédito fiscal, que el contribuyente deberá pagar o garantizar en un plazo de 30 días posteriores a cuando se le haya notificado, con sus respectivas actualizaciones, recargos y multas.

En materia penal:

El artículo 109, en relación con el 108, ambos del Código Fiscal de la Federación, establecen que será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, quien perciba ingresos acumulables, cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Las penas por el delito de defraudación fiscal, van desde los tres meses hasta los nueve años de prisión.

Recomendaciones adicionales:

Por último, es importante recordar que en caso de recibir donaciones, préstamos o herencias superiores a $600,000.00, se deben informar en las declaraciones, ello con la finalidad de que sean determinados como ingresos presuntos o sean parte del procedimiento de discrepancia fiscal.

Recomendamos ampliamente a los contribuyentes que tengan un cuidado y control de los gastos que tienen, sobre todo en gastos realizados por tarjetas de crédito y monederos electrónicos, recordando que es necesario el declarar los ingresos que se tengan, incluyendo las donaciones, préstamos o herencias.

En Simposio Fiscal le ofrecemos asesoría fiscal y contable, ya sea para prevenir caer en discrepancia fiscal, o para solucionar los problemas derivados con ello, estamos a sus órdenes.