Reformas Fiscales para 2016 – Conferencia y presentación

Nuestros Abogados Fiscalistas de Simposio Fiscal, el día 14 de enero de 2016, presentaron la conferencia “Reformas Fiscales para 2016 – Aspectos Jurídicos y Fiscales relevantes”, en el Salón WiMax del Centro del Software, en Guadalajara Jalisco.

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Ponemos a su disposición el material de la conferencia en PDF, para descargarlo, sólo introduzca su dirección de correo:

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Si tiene alguna duda al respecto, con gusto puede contactarnos, nuestro equipo de Abogados Fiscalistas y Contadores Públicos, están para apoyarle.

 

¿Qué podemos esperar en la reforma fiscal 2016? (Infografía)

El día 19 de octubre de 2015, la Cámara de Diputados aprobó el paquete de reforma fiscal para 2016 (“Proyecto de decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria”), el cual será turnado a la Cámara de Senadores y eventualmente a Presidencia de la República para ser publicado y promulgado.

El enlace al proyecto: http://gaceta.diputados.gob.mx/PDF/63/2015/oct/20151019-III-2.pdf

Si bien estamos ante una cuestión preliminar, ya se tiene una idea de los puntos que es muy probable se queden como definitivos y entren en vigor en 2016.

Infografía:

Infografía reforma fiscal 2016

Versión en texto:

Ley del Impuesto Sobre la Renta:

  1. Se conserva el tope de deducciones personales
  2. Se aumenta el tope a deducciones personales, pasando de 4 a 5 veces el salario mínimo (elevados al año)
  3. Deducción al 100% gastos médicos por incapacidad laboral, pero contando con certificado de incapacidad emitido por institución pública de seguridad social.
  4. Se incrementa el monto deducible en inversión por adquisición de automóviles, de $130mil a $175mil
  5. Personas que obtengan ingresos por arrendamiento podrán tributar en RIF
  6. Deducción de gasolina en RIF, siempre y cuando el pago se haga con tarjeta, cheque o monedero electrónico
  7. Deducción inmediata en inversiones, se aumenta de 50 a 100 millones
  8. Se reduce el periodo de 3 años (en vez de 5) para la enajenación de casa habitación.
  9. Se implementa un esquema de repatriación de capitales en el extranjero

Código Fiscal de la Federación:

  1. Se detalla la manera en que habrán de llevarse las facultades de comprobación derivadas de una solicitud de información, estableciéndose que se realizarán a través de visita domiciliaria o revisión de gabinete.
  2. A las instituciones financieras, se les obliga a llevar y dar aviso de diversa información, para cumplir con el “Estándar para el Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal” de la OCDE.
  3. Se impone más requisitos para los Contadores Públicos que dictaminen, resaltando la necesidad de contar con posgrado en materia de contribuciones (se tendrá 3 años para obtenerla)
  4. Se modifican las reglas de la Revisión Electrónica, resaltando que se queda como “opcional” –para la autoridad- que la resolución provisional que la inicia, se acompañe de un oficio de preliquidación (ya es opción, no un requisito indispensable).
  5. Se agrega la infracción y la sanción relativa a la contabilidad electrónica, que va de los $5,000.00 a los $15,000.00 (no ingresarla, no ingresarla conforme requisitos, no ingresarla en tiempo o no cumplir con los requerimientos de autoridad)
  6. Se adiciona que se podrá promover recurso de revocación de inmediato (sin esperar a convocatoria) cuando se trate sobre dinero en efectivo o en cuentas bancarias.

Novedades respecto del amparo contra Contabilidad Electrónica – Agosto 2015

Durante el mes de agosto, se han dado dos novedades respecto de los amparos promovidos en contra de la contabilidad electrónica, siendo las más relevantes las siguientes:

1.- A principios de agosto de 2015: La publicación en SISE de las primeras sentencias de amparo favorables en contra de la obligación de subir la contabilidad electrónica de manera permanente y sin orden previa.

(Enlace donde se puede descargar y visualizar una sentencia: https://www.dropbox.com/s/t6jqy911o6l769i/Sentencia%20Concede%20amparo%20contra%20contabilidad%20electronica%2C%201356-2014-%20segundo%20juzgado%20del%20centro%20auxiliar.PDF?dl=0 )

2.- El día 18 de agosto de 2015, se publicó en el DOF, el acuerdo 10/2015 del Pleno de la SCJN, en el cual se ordena la suspensión de la resolución de los amparos en revisión en contra de la obligación de subir la contabilidad electrónica por parte de los TCC, y además se ordena remitir dichos amparos en revisión a la Suprema Corte de Justicia de la Nación.

En detalle, el acuerdo referido, establece lo siguiente:

  • – Aplica sólo respecto de los amparos en revisión donde se impugne la inconstitucionalidad de la obligación de llevar contabilidad en medios electrónicos y de buzón tributario (artículos 17-K, 18, 28, fracciones III y IV, 29, y Segundo Transitorio, fracciones III, IV y VIII, del Código Fiscal de la Federación, así como artículo 22, fracciones IV y VI, de la Ley de Ingresos de la 2015 y diversas reglas misceláneas).
  • – Los amparos en revisión ya promovidos y que ya se encuentren radicados en los Tribunales Colegiados de Circuito Auxiliares, deberán ser continuados en su trámite hasta el estado de resolución y aplazar el dictado de ésta.
  • – Los Juzgados de Distrito, deberán enviar algunos amparos en revisión a la Suprema Corte de Justicia de la Nación.
  • Los amparos en revisión, serán turnados al Ministro Juan N. Silva Meza, de la Segunda Sala.
  • – Una vez que la Corte resuelva los amparos en revisión que le fueron enviados, comunicará esto a los Juzgados de Distrito, para que estos remitan los amparos en revisión faltantes a los Tribunales Colegiados de Circuito Primero y Cuarto del Centro Auxiliar de la Primera Región.

¿Por qué sucede esto?

El Poder Judicial de la Federación, con el fin de unificar criterios y así evitar criterios discordantes entre diversos Tribunales Colegiados, es que decide suspender la resolución de los amparos en revisión por parte de los TCC, ello mientras la Segunda Sala resuelve diversos amparos en revisión que ella atraiga.

Así las cosas, al definir la Corte un criterio uniforme respecto dichos amparos en revisión, los Tribunales Colegiados emitirán sus fallos alineándose al criterio que el Máximo Tribunal establezca, logrando una uniformidad en criterios a nivel nacional.

¿Esto se puede considerar noticia buena o mala?

En términos generales, podemos decir que se trata de una noticia buena, pues permite tener con mayor prontitud una certeza del criterio que a nivel nacional se tendrá respecto dichos amparos, logrando además que el sentido del mismo, sea igual para todos los que promovieron amparos.

¿Aún se pueden presentar amparos contra contabilidad electrónica?

Sí, pero depende mucho del contribuyente y los ingresos que haya tenido en años anteriores, así como su situación fiscal actual y si ha dado cumplimiento a dicha obligación. En Simposio Fiscal – Abogados Fiscalistas, con gusto le podemos asesorar y analizar su situación, para definir si la promoción del amparo aún es posible, o si es necesario esperar a 2016.

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¿Qué es la discrepancia fiscal y cómo es su procedimiento?

El procedimiento de discrepancia fiscal permite a la autoridad fiscal estimar/determinar el monto de los ingresos de un  contribuyente, comparándolo con la cantidad de erogaciones realizadas, sin la necesidad de llevar a cabo una facultad de comprobación, como lo podría ser una visita domiciliaria o una revisión de gabinete.

La discrepancia fiscal es el procedimiento establecido en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en el artículo 91,  que permite a la autoridad fiscal conocer los ingresos de las personas físicas al comparar los ingresos que se declaran, con las compras o erogaciones que se efectúan en un periodo de un año, información que obtienen a través de sus bases de datos o por información proporcionada por terceros.

Ejemplo de aplicación:

Ingreso declarado Erogaciones efectuadas Discrepancia
$500.00 $1,000.00

$500.00

$200.00

(Igual a ) $1,700.00

$500.00

–                    $1,700.00

(igual a) $1,200.00

 

Del ejemplo anterior tenemos que, una persona declaró haber recibido $500.00, pero que con su tarjeta de crédito realizó compras por una cantidad total de $1,700.00, entonces el SAT, con la información que tiene sobre las operaciones realizadas con dicha tarjeta, conoce que existe una diferencia de $1,200.00 (entre el dinero recibido y el dinero gastado), entonces, la autoridad fiscal presume que la cantidad de $1,200.00 son ingresos gravados y que por dichos ingresos no se pagó impuesto sobre la renta, razón por la cual, la autoridad procede a determinar los impuestos omitidos sobre los $1,200.00 que resultaron de la discrepancia.

La evolución del procedimiento de discrepancia fiscal, una comparación entre la ley antigua y la actual Ley del Impuesto Sobre la Renta:

ARTÍCULO 107, LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, abrogada. ARTÍCULO 91, LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, vigente a partir de 2014.
 

PROCEDENCIA:

 

·      Personas físicas inscritas o no inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes.

 

·      Cuando hayan tenido erogaciones mayores a los ingresos declarados o los que les correspondía declarar.

 

 

PROCEDENCIA:

 

· Personas físicas inscritas o no inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes.

 

· Cuando hayan tenido erogaciones mayores a los ingresos declarados o los que les correspondía declarar.

 

PROCEDIMIENTO:

 

·      Se comprobará el monto de las erogaciones y la discrepancia con la declaración del contribuyente y se le dará a conocer a dicho contribuyente.

 

·      El contribuyente tiene quince días para inconformarse o acreditar la procedencia de los ingresos y ofrecer las pruebas que estime convenientes.

 

·      Si no se inconforma el contribuyente o no acredita la procedencia de los ingresos se liquidarán las contribuciones omitidas.

 

PROCEDIMIENTO:

 

·      Las autoridades fiscales podrán utilizar cualquier información que tengan en su poder, ya sea expedientes, documentos, bases de datos o aquella información proporcionada por terceros u otras autoridades.

 

·      Se notificará al contribuyente las erogaciones detectadas, la información que se utilizó para conocerla, el medio por el cual se obtuvo y la discrepancia que resultó.

 

·      El contribuyente cuenta con veinte días para informar a las autoridades el origen o fuente de procedencia de los recursos con los que realizó las erogaciones y ofrecerá las pruebas que estime convenientes.

 

·      Por una sola ocasión, la autoridad podrá requerir al contribuyente información adicional que deberá proporcionar en un término no mayor a quince días.

 

·      Si se acredita la discrepancia presumirá ingreso gravado y se determinarán las contribuciones omitidas.

 

EROGACIONES QUE SE CONSIDERAN INGRESOS:

 

·         Se consideran erogaciones los gastos, adquisiciones de bienes, depósitos en cuentas bancarias e inversiones financieras.

 

·         Se consideran ingresos los préstamos o donativos que no se declaren o se informen a las autoridades fiscales.

 

·         Cuando el contribuyente no haya declarado ingresos se tendrá hecha la declaración sin ingresos.

 

·         Cuando se le retengan impuestos al contribuyente se considerarán ingresos las cantidades retenidas.

 

 

EROGACIONES QUE SE CONSIDERAN INGRESOS:

 

·         Se consideran erogaciones los gastos, adquisiciones de bienes, depósitos en cuentas bancarias, inversiones financieras o tarjetas de crédito.

 

·         Se consideran ingresos los préstamos o donativos no declarados o no informados a las autoridades fiscales.

 

·         Cuando el contribuyente no tenga que presentar declaración anual, se tomarán como ingresos las cantidades manifestadas por los retenedores.

 

·         Si el contribuyente no se encuentra inscrito, se le inscribirá en el Registro Federal de Contribuyentes.

 

 

Las diferencias más importantes entre el procedimiento anterior y el actual, consisten en lo siguiente:

  • Los gastos efectuados con tarjetas de crédito se presumen ingresos.
  • La autoridad fiscal podrá utilizar cualquier información que tenga en su poder, ya sea en sus bases de datos, expedientes o documentos, y también podrá utilizar la información que obtenga de terceros o autoridades, esto es, la información proporcionada al SAT por notarios, corredores públicos, la Comisión Nacional Bancaria y de Valores u organismos como el IMSS o el INFONAVIT.
  • Se notificará al contribuyente erogaciones detectadas, la información que se utilizó para conocerla, el medio por el cual se obtuvo y la discrepancia que resultó.
  • Se otorga un plazo mayor al contribuyente, ya que antes era de 15 días y ahora es de 20 días.
  • La autoridad puede requerir información adicional al contribuyente, misma que se debe proporcionar en un plazo no mayor a 15 días.
  • Si se acredita la discrepancia se presumirán ingresos gravados y se determinarán las contribuciones omitidas.
  • El resultado de la discrepancia fiscal puede ser utilizado por la autoridad para denunciar delitos equiparables a la defraudación fiscal, conforme al artículo 109, fracción I, del Código Fiscal de la Federación.

¿Cuáles son las consecuencias de caer en discrepancia fiscal y no comprobar el origen de dicha discrepancia?

En materia fiscal:

Se tendrá una liquidación de crédito fiscal, que el contribuyente deberá pagar o garantizar en un plazo de 30 días posteriores a cuando se le haya notificado, con sus respectivas actualizaciones, recargos y multas.

En materia penal:

El artículo 109, en relación con el 108, ambos del Código Fiscal de la Federación, establecen que será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, quien perciba ingresos acumulables, cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Las penas por el delito de defraudación fiscal, van desde los tres meses hasta los nueve años de prisión.

Recomendaciones adicionales:

Por último, es importante recordar que en caso de recibir donaciones, préstamos o herencias superiores a $600,000.00, se deben informar en las declaraciones, ello con la finalidad de que sean determinados como ingresos presuntos o sean parte del procedimiento de discrepancia fiscal.

Recomendamos ampliamente a los contribuyentes que tengan un cuidado y control de los gastos que tienen, sobre todo en gastos realizados por tarjetas de crédito y monederos electrónicos, recordando que es necesario el declarar los ingresos que se tengan, incluyendo las donaciones, préstamos o herencias.

En Simposio Fiscal le ofrecemos asesoría fiscal y contable, ya sea para prevenir caer en discrepancia fiscal, o para solucionar los problemas derivados con ello, estamos a sus órdenes.

Se conceden primeros amparos en contra de Contabilidad electrónica

Primeras sentencias que conceden el amparo contra Contabilidad Electrónica.

Desde el 22 de julio de 2015, el Juzgado Segundo de Distrito del Centro Auxiliar de la Primera Región, con residencia en el Distrito Federal, ha empezado a celebrar las primeras audiencias constitucionales de diversos amparos indirectos, en donde se reclamó primordialmente los artículos que obligan a llevar contabilidad en medios electrónicos, a subirla periódicamente a internet, así como a los artículos que prevén las revisiones electrónicas y diversas reglas de la RMF 2014.

Pues bien, dicho Juzgado, resolvió de la siguiente manera:

  • – SE CONCEDE EL AMPARO en contra de los artículos 28, fracción IV, 42, fracción IX, y 53-B, del Código Fiscal de la Federación, pues con el envío permanente de información contable, se permite a la autoridad fiscal revisarla discrecional e indiscriminadamente, sin que medie un aviso previo al contribuyente, violando así el derecho de seguridad jurídica.
  • – SE CONCEDE EL AMPARO en contra de la regla 2.8.1.4. de la RMF 2015 y su Anexo 24, pues establece un mecanismo innecesario, complejo y sofisticado para algunos contribuyentes, e insuficiente para otros, lo que se traduce en que no logren generar información útil, completa, veraz, oportuna y de fácil comprensión e interpretación para quien la consulte.
  • – SE NIEGA EL AMPARO en contra del artículo 28, fracción III, del Código Fiscal de la Federación, pues llevar la contabilidad en medios electrónicos no representa una carga desmedida ni injustificada, además de que no se vulneran los derechos fundamentales de privacidad, a la intimidad o a la inviolabilidad del domicilio, toda vez que la obligación de mérito no conlleva una intromisión en los papeles o en el domicilio del causante.

¿Ahora qué sigue?

Si bien ya se puede saber cuál será el criterio que tome un Juzgado al resolver esos amparos, es de recordar que son dos los Juzgados que resolverán todos los amparos indirectos mencionados, aunado a que todavía falta esperar a que un Tribunal Colegiado de Circuito, o la misma Suprema Corte de Justicia de la Nación (si decide atraer el asunto, que es lo más probable) resuelvan los recursos de revisión que indudablemente interpondrán las autoridades responsables.

Una vez que ya se tenga un criterio de resolución por parte de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, se podrá tener mayor certeza de cuál será la resolución final de estos amparos.

En Simposio Fiscal los mantendremos informados respecto de las noticias que se vayan dando con el paso del tiempo, así como también mantendremos informados a nuestros clientes que promovieron estos amparos.

¿Aún se pueden presentar amparos contra contabilidad electrónica?

Sí, pero depende mucho del contribuyente y los ingresos que haya tenido en años anteriores, así como su situación fiscal actual y si ha dado cumplimiento a dicha obligación. En Simposio Fiscal, con gusto le podemos asesorar y analizar su situación, para definir si la promoción del amparo aún es posible, o si es necesario esperar a 2016.

Reconocemos los créditos a IDC Online y a Deloitte por esta noticia.

¿Cuál es el salario mínimo en 2015 para México?

Salario mínimo 2015 México

El Salario Mínimo para 2015, en México, es el siguiente:

  • Área geográfica A: $70.10 pesos al día
  • Área geográfica B: $66.45 pesos al día

Y las zonas, se componen de la siguiente manera (citando algunas ciudades o estados):

Área geográfica A:

  • Distrito Federal
  • Acapulco, Guerrero
  • Guadalajara, Jalisco
  • Naucalpan, Estado de México
  • Monterrey, Nuevo León
  • Tampico, Tamaulipas
  • Tuxpan, Veracruz

Área geográfica B:

  • Aguascalientes
  • Campeche
  • Coahuila
  • Colima
  • Durango
  • Guanajuato
  • Oaxaca
  • Puebla
  • Tabasco
  • Yucatán

El Salario Mínimo para 2015, es fijado por la CONASAMI (Comisión Nacional de los Salarios Mínimos), y fue publicado en el Diario Oficial de la Federación el día 29 de diciembre de 2014. Enlace: http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5377576&fecha=29/12/2014

Entendiendo el acuerdo 6/2014 de la SCJN respecto de la atracción que ésta ejerce de ciertos amparos en revisión contra la reforma fiscal

atracción magnética

El pasado 8 de abril de 2014, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el acuerdo 6/2014 emitido por el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, mediante el cual se ordena el aplazamiento en el dictado de la resolución a los amparos en revisión y se ordena que los Juzgados de Distrito remitan estos directamente a la Corte.

Lo más curioso de todo, es que este acuerdo se hizo público a los pocos días luego de que se dio a conocer la primera sentencia que ampara y protege contra la reforma fiscal (relativa al tema específico, del tope de deducciones por concepto de cuotas de seguridad social a cargo de los trabajadores pagadas por los patrones, previsto en Ley del Impuesto Sobre la Renta).

Sin embargo, para no dejar dudas al respecto, analizaremos dicho acuerdo para comprender mejor su razón de ser y sus consecuencias:

¿Qué ordena el acuerdo?:

  • Que todos los Juzgados de Distrito envíen directamente a la Corte los amparos directos en revisión que se promuevan
  • Que se aplace el dictado de resolución en los referidos amparos en revisión

¿A cuáles amparos en revisión afecta?:

¿Sobre qué preceptos en específico?:

  • Aquéllos relativos a las tarifas aplicables a las personas físicas para el cálculo del impuesto sobre la renta
  • La limitación de las deducciones personales
  • La eliminación de la tasa preferencial del 11% del impuesto al valor agregado en la región fronteriza, y
  • La eliminación del régimen fiscal de pequeños contribuyentes (REPECOS)

¿Cuáles son las razones por las que se emite tal acuerdo?:

  • Porque hay dos acciones de inconstitucionalidad pendientes por resolver, la 40/2013 y su acumulada 5/2014
  • Tales acciones de inconstitucionalidad controvierten los puntos ya mencionados
  • Como se busca preservar el derecho de seguridad jurídica contenida en los artículos 14 y 16 constitucionales, se estima necesario primero resolver tales acciones de inconstitucionalidad, y una vez fijado el criterio, proceder a resolver los amparos que tengan un fondo similar (se busca no emitir criterios en contra)

Y entonces, ¿cuáles serán las consecuencias prácticas de tal acuerdo?:

  • En primer lugar: “Hay que esperar sentados” (o sea, seguramente tardarán muchísimo) a que resuelvan primero las acciones de inconstitucionalidad y luego que resuelvan los amparos en revisión
  • Si un contribuyente gana un amparo contra un precepto de alguna ley en los tópicos mencionados, pues lo más probable y seguro es que la autoridad promoverá revisión para impugnar tal sentencia, ello significa: Que el amparo no quedará firme hasta que la Corte resuelva la revisión.
  • Hay que tomar en cuenta que el estudio y resolución sobre la inconstitucionalidad de leyes federales es competencia original de la Corte y delegada a los Tribunales Colegiados, por lo cual, es de esperarse que todos los amparos en revisión y amparos directos en revisión serán atraídos por la Corte para su resolución debido a la trascendencia y relevancia nacional que implican. En pocas palabras: Era algo que iba a pasar tarde o temprano.

Pues bien, no queda más que esperar a que la Corte resuelva rápido las acciones de inconstitucionalidad 40/2013 y 5/2014. Sabiendo el resultado de ello, prácticamente sabremos cuál será el resultado sobre todas las revisiones promovidas en los amparos indirectos ganados o perdidos.

En lo personal, no veo cómo la Corte puede convalidar la inconstitucionalidad del tope a las deducciones personales (artículo 151, último párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta), ya que considero en ese tope hay una flagrante violación al principio de proporcionalidad contenido en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y el derecho humano al mínimo vital).

Créditos de la imagen: Magnetic Fields, por oskay.

Iniciando nuevo proyecto

 

Como una forma de agradecimiento a los colegas que constantemente comparten sus conocimientos y opiniones en Internet, he decidido iniciar este blog, con la única finalidad de compartir ideas, artículos o investigaciones que realice sobre tópicos relacionados con el derecho fiscal, además de brindar un soporte para compartir las presentaciones y material de apoyo que utilice en el programa “Simposio Fiscal”, que se transmite los sábados de 13:00 a 14:00 horas a través del Aula Virtual de ANAFINET.

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Los hombres aprenden mientras enseñan.

Séneca