Nuevos Beneficios Fiscales en Exportación de Servicios Tecnológicos

Beneficios fiscales en exportación de servicios tecnológicos

A partir del 1 de enero de 2017, entraron en vigor nuevas disposiciones fiscales en la Ley de IVA, donde se establece que la exportación de servicios tecnológicos y de información se le aplicará la tasa 0% de IVA; lo cual implica importantes beneficios fiscales, como reducciones en el pago de impuesto, así como devoluciones a favor del contribuyente, por permitirse generar saldo a favor.

¿Cuáles actividades –exportación de servicios- están ya a tasa 0%?

  • Desarrollo, integración y mantenimiento de aplicaciones informáticas o de sistemas computacionales (programación)
  • Procesamiento, almacenamiento, respaldos de información, así como la administración de bases de datos (manejo de bases de datos, data science, big data)
  • Alojamiento de aplicaciones informáticas (Hosting, hospedaje web)
  • Modernización y optimización de sistemas de seguridad de la información (Auditoría y servicios de seguridad informática)
  • La continuidad en la operación de los servicios anteriores.

¿Existen requisitos para poder aplicar la tasa 0%? Sí, y en resumen, son los siguientes:

  • Utilizar totalmente infraestructura (incluyendo recursos humanos) que esté ubicada en México
  • Que la dirección IP de quien exporte los servicios, se encuentre asignada a México, y de quien reciba, esté ubicada en el extranjero
  • Señalar el número de identificación fiscal del extranjero solicitante, en el CFDI emitido
  • Que el pago se realice entre cuentas de instituciones financieras ubicadas en el extranjero, y se reciban en cuentas de instituciones financieras ubicadas en México

¿Existen algunas limitantes o prohibiciones? Sí, son las siguientes:

  • No se permite hacer uso de redes privadas virtuales entre el prestador y recepto del servicio (VPN)
  • No se permite que los servicios que se exporten, sean aplicados o recaigan en territorio nacional

A pesar de que se agradece que se añadan beneficios que propicien la exportación de servicios tecnológicos, y que México sea un gran competidor en servicios de vanguardia, se estima que tanto la ley de IVA, así como el artículo respectivo de su reglamento, tienen algunas deficiencias, que pudieran declararse inconstitucionales, ello en mayor beneficio de los contribuyentes (o en su caso, aplicar estrategias para cumplir con los requisitos).

Las deficiencias que estimamos, son las siguientes:

  • Se obliga a que los servicios exportados sean pagados mediante transferencias entre cuentas de instituciones financieras ubicadas en el extranjero y México; sin embargo, ello rechazaría las operaciones pagadas por diversos medios:
    • Pagos por medios electrónicos (como PayPal),
    • Pagos con monedas virtuales (Bitcoin)
    • Pagos en especie por diversos bienes intangibles (licencias de uso, bienes virtuales)
    • O diversas formas de extinguir la obligación (compensación –pago a cuenta de deuda-, confusión, etcétera).
  • La redacción del último párrafo del artículo 29 de la Ley de IVA, daría pie a que mediante una interpretación MUY letrista y retrógrada, las autoridades fiscales estimen que sólo se puede acceder a dicho beneficio, sólo si se es personas físicas y/o sociedades civiles, y no sociedades anónimas, por ejemplo.

Dichos “problemas”, pueden ser solucionados mediante la implementación de una estrategia que permita cumplir a cabalidad con dichos requisitos, y/o de promover un amparo indirecto contra leyes, donde se impugne las partes mencionadas que pueden vulnerar disposiciones constitucionales, lo cual permitiría acceder a dichos beneficios, pero sin limitar a la modalidad de pago, o el tipo de contribuyente.

¿Cuáles son las recomendaciones para poder gozar de los beneficios y evitar futuras contingencias fiscales?

  • Analizar la situación integral de su empresa y del cliente extranjero para ver si se cumplen con los requisitos
  • Blindar con contratos y documentación necesaria las operaciones
  • Llevar un correcto registro contable de las operaciones donde se exporten servicios de TI
  • Si se desea utilizar otros medios de pago, promover amparo contra leyes, para que el Poder Judicial de la Federación determine si es posible o no
  • Dar un constante seguimiento y cuidado de los requisitos, así como de las reglas y lineamientos que al efecto establezca el SAT

Nuestra propuesta de valor y servicios:

Simposio Fiscal, despacho de abogados fiscalistas y contadores, ofrecemos nuestros servicios de asesoría integral (jurídica, fiscal, contable y tecnológica) para que usted o su empresa acceda a dichos beneficios –exportar servicios tecnológicos y de información- a tasa 0%, pudiendo lograr así disminuciones importantes en el pago de IVA, u obtener devoluciones por saldo a favor; ello mediante la estrategia fiscal y jurídica adecuada y personalizada que le ofrecemos.

Atentamente:

Simposio Fiscal, Abogados Fiscalistas y Contadores Públicos

www.simposiofiscal.com – contacto(arroba)simposiofiscal(punto)com

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Amparo contra Contabilidad Electrónica

Promueva Juicio de Amparo contra Contabilidad Electrónica

Amparo contra la obligación de subir contabilidad a los servidores del SAT.

En 2016, una gran cantidad de nuevos contirbuyentes se encuentran obligados a llevar y subir su contabilidad electrónica a los servidores del SAT de manera permanente, sin embargo, se puede promover un juicio de amparo contra las leyes que contienen la obligación de subir la contabilidad electrónica.

Beneficios de promover el amparo contra contabilidad electrónica:

  • – En caso de que se conceda el amparo, no estará obligado a subir la contabilidad electrónica, ni serán procedentes las multas por no hacerlo.
  • – Al concederse la suspensión (mientras dura el juicio) no se estará obligado a subir contabilidad electrónica, ni serán procedentes las multas por no hacerlo.
  • – Se tiene la posibilidad de autocorregir la situación fiscal de manera previa a enviar la contabilidad e información sensible al SAT.
  • – Mientras se tenga la suspensión, y además, en caso de obtenerse sentencia favorable: El SAT no le podrá realizar Revisiones Electrónicas.

Preguntas frecuentes sobre el amparo contra contabilidad electrónica:

¿Aún se está dentro del plazo para promover el amparo vs la contabilidad electrónica?

Sí. Hay dos plazos para promoverlo: Como manera autoaplicativa, hasta el día 11 de febrero de 2016. O de manera heteroaplicativa, que son 15 días hábiles luego de que se aplique al contribuyente la norma que obliga a llevar contabilidad electrónica (por haber subido alguna obligación de la contabilidad electrónica).

¿Quiénes son los obligados a subir contabilidad electrónica y que pueden acudir al amparo contra la contabilidad electrónica?

  • Personas que en 2013 tuvieron menos de 4 millones de ingresos
  • Personas que en 2013 tuvieron más de 4 millones de ingresos (pero que no hayan enviado contabilidad electrónica)
  • Personas inscritas al RFC en 2014, 2015 y 2016

¿Cuánto dura el juicio?

Es muy difícil adivinar un tiempo exacto, pero se calcula que de 8 meses a 1 año y medio.

Costos del Amparo vs Contabilidad Electrónica:

Los honorarios se manejan en dos pagos: Un pago inicial de gastos, que se paga al aceptar y realizar el amparo. Y un pago finiquito, el cual sólo será pagado en caso de obtener una sentencia favorable.

Si desea consultar los precios o más detalles, por favor entre en contacto con nosotros.

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Reformas Fiscales para 2016 – Conferencia y presentación

Nuestros Abogados Fiscalistas de Simposio Fiscal, el día 14 de enero de 2016, presentaron la conferencia “Reformas Fiscales para 2016 – Aspectos Jurídicos y Fiscales relevantes”, en el Salón WiMax del Centro del Software, en Guadalajara Jalisco.

Descarga-flecha

Ponemos a su disposición el material de la conferencia en PDF, para descargarlo, sólo introduzca su dirección de correo:

Su e-mail (requerido)

Si tiene alguna duda al respecto, con gusto puede contactarnos, nuestro equipo de Abogados Fiscalistas y Contadores Públicos, están para apoyarle.

 

¿Qué podemos esperar en la reforma fiscal 2016? (Infografía)

El día 19 de octubre de 2015, la Cámara de Diputados aprobó el paquete de reforma fiscal para 2016 (“Proyecto de decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria”), el cual será turnado a la Cámara de Senadores y eventualmente a Presidencia de la República para ser publicado y promulgado.

El enlace al proyecto: http://gaceta.diputados.gob.mx/PDF/63/2015/oct/20151019-III-2.pdf

Si bien estamos ante una cuestión preliminar, ya se tiene una idea de los puntos que es muy probable se queden como definitivos y entren en vigor en 2016.

Infografía:

Infografía reforma fiscal 2016

Versión en texto:

Ley del Impuesto Sobre la Renta:

  1. Se conserva el tope de deducciones personales
  2. Se aumenta el tope a deducciones personales, pasando de 4 a 5 veces el salario mínimo (elevados al año)
  3. Deducción al 100% gastos médicos por incapacidad laboral, pero contando con certificado de incapacidad emitido por institución pública de seguridad social.
  4. Se incrementa el monto deducible en inversión por adquisición de automóviles, de $130mil a $175mil
  5. Personas que obtengan ingresos por arrendamiento podrán tributar en RIF
  6. Deducción de gasolina en RIF, siempre y cuando el pago se haga con tarjeta, cheque o monedero electrónico
  7. Deducción inmediata en inversiones, se aumenta de 50 a 100 millones
  8. Se reduce el periodo de 3 años (en vez de 5) para la enajenación de casa habitación.
  9. Se implementa un esquema de repatriación de capitales en el extranjero

Código Fiscal de la Federación:

  1. Se detalla la manera en que habrán de llevarse las facultades de comprobación derivadas de una solicitud de información, estableciéndose que se realizarán a través de visita domiciliaria o revisión de gabinete.
  2. A las instituciones financieras, se les obliga a llevar y dar aviso de diversa información, para cumplir con el “Estándar para el Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal” de la OCDE.
  3. Se impone más requisitos para los Contadores Públicos que dictaminen, resaltando la necesidad de contar con posgrado en materia de contribuciones (se tendrá 3 años para obtenerla)
  4. Se modifican las reglas de la Revisión Electrónica, resaltando que se queda como “opcional” –para la autoridad- que la resolución provisional que la inicia, se acompañe de un oficio de preliquidación (ya es opción, no un requisito indispensable).
  5. Se agrega la infracción y la sanción relativa a la contabilidad electrónica, que va de los $5,000.00 a los $15,000.00 (no ingresarla, no ingresarla conforme requisitos, no ingresarla en tiempo o no cumplir con los requerimientos de autoridad)
  6. Se adiciona que se podrá promover recurso de revocación de inmediato (sin esperar a convocatoria) cuando se trate sobre dinero en efectivo o en cuentas bancarias.

Se publica el nuevo Reglamento de la Ley de ISR

El día de hoy (8 de octubre de 2105) se publicó en el Diario Oficial de la Federación, el nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. (conocido coloquialmente como RISR).

El reglamentro entrará en vigor al día siguiente de su publicación (9 de octubre de 2015), salvo algunos puntos con fechas diferidas.

Enlace directo a la publicación en el DOF: http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5410905&fecha=08/10/2015

Novedades respecto del amparo contra Contabilidad Electrónica – Agosto 2015

Durante el mes de agosto, se han dado dos novedades respecto de los amparos promovidos en contra de la contabilidad electrónica, siendo las más relevantes las siguientes:

1.- A principios de agosto de 2015: La publicación en SISE de las primeras sentencias de amparo favorables en contra de la obligación de subir la contabilidad electrónica de manera permanente y sin orden previa.

(Enlace donde se puede descargar y visualizar una sentencia: https://www.dropbox.com/s/t6jqy911o6l769i/Sentencia%20Concede%20amparo%20contra%20contabilidad%20electronica%2C%201356-2014-%20segundo%20juzgado%20del%20centro%20auxiliar.PDF?dl=0 )

2.- El día 18 de agosto de 2015, se publicó en el DOF, el acuerdo 10/2015 del Pleno de la SCJN, en el cual se ordena la suspensión de la resolución de los amparos en revisión en contra de la obligación de subir la contabilidad electrónica por parte de los TCC, y además se ordena remitir dichos amparos en revisión a la Suprema Corte de Justicia de la Nación.

En detalle, el acuerdo referido, establece lo siguiente:

  • – Aplica sólo respecto de los amparos en revisión donde se impugne la inconstitucionalidad de la obligación de llevar contabilidad en medios electrónicos y de buzón tributario (artículos 17-K, 18, 28, fracciones III y IV, 29, y Segundo Transitorio, fracciones III, IV y VIII, del Código Fiscal de la Federación, así como artículo 22, fracciones IV y VI, de la Ley de Ingresos de la 2015 y diversas reglas misceláneas).
  • – Los amparos en revisión ya promovidos y que ya se encuentren radicados en los Tribunales Colegiados de Circuito Auxiliares, deberán ser continuados en su trámite hasta el estado de resolución y aplazar el dictado de ésta.
  • – Los Juzgados de Distrito, deberán enviar algunos amparos en revisión a la Suprema Corte de Justicia de la Nación.
  • Los amparos en revisión, serán turnados al Ministro Juan N. Silva Meza, de la Segunda Sala.
  • – Una vez que la Corte resuelva los amparos en revisión que le fueron enviados, comunicará esto a los Juzgados de Distrito, para que estos remitan los amparos en revisión faltantes a los Tribunales Colegiados de Circuito Primero y Cuarto del Centro Auxiliar de la Primera Región.

¿Por qué sucede esto?

El Poder Judicial de la Federación, con el fin de unificar criterios y así evitar criterios discordantes entre diversos Tribunales Colegiados, es que decide suspender la resolución de los amparos en revisión por parte de los TCC, ello mientras la Segunda Sala resuelve diversos amparos en revisión que ella atraiga.

Así las cosas, al definir la Corte un criterio uniforme respecto dichos amparos en revisión, los Tribunales Colegiados emitirán sus fallos alineándose al criterio que el Máximo Tribunal establezca, logrando una uniformidad en criterios a nivel nacional.

¿Esto se puede considerar noticia buena o mala?

En términos generales, podemos decir que se trata de una noticia buena, pues permite tener con mayor prontitud una certeza del criterio que a nivel nacional se tendrá respecto dichos amparos, logrando además que el sentido del mismo, sea igual para todos los que promovieron amparos.

¿Aún se pueden presentar amparos contra contabilidad electrónica?

Sí, pero depende mucho del contribuyente y los ingresos que haya tenido en años anteriores, así como su situación fiscal actual y si ha dado cumplimiento a dicha obligación. En Simposio Fiscal – Abogados Fiscalistas, con gusto le podemos asesorar y analizar su situación, para definir si la promoción del amparo aún es posible, o si es necesario esperar a 2016.

¡Contáctenos!

Se conceden primeros amparos en contra de Contabilidad electrónica

Primeras sentencias que conceden el amparo contra Contabilidad Electrónica.

Desde el 22 de julio de 2015, el Juzgado Segundo de Distrito del Centro Auxiliar de la Primera Región, con residencia en el Distrito Federal, ha empezado a celebrar las primeras audiencias constitucionales de diversos amparos indirectos, en donde se reclamó primordialmente los artículos que obligan a llevar contabilidad en medios electrónicos, a subirla periódicamente a internet, así como a los artículos que prevén las revisiones electrónicas y diversas reglas de la RMF 2014.

Pues bien, dicho Juzgado, resolvió de la siguiente manera:

  • – SE CONCEDE EL AMPARO en contra de los artículos 28, fracción IV, 42, fracción IX, y 53-B, del Código Fiscal de la Federación, pues con el envío permanente de información contable, se permite a la autoridad fiscal revisarla discrecional e indiscriminadamente, sin que medie un aviso previo al contribuyente, violando así el derecho de seguridad jurídica.
  • – SE CONCEDE EL AMPARO en contra de la regla 2.8.1.4. de la RMF 2015 y su Anexo 24, pues establece un mecanismo innecesario, complejo y sofisticado para algunos contribuyentes, e insuficiente para otros, lo que se traduce en que no logren generar información útil, completa, veraz, oportuna y de fácil comprensión e interpretación para quien la consulte.
  • – SE NIEGA EL AMPARO en contra del artículo 28, fracción III, del Código Fiscal de la Federación, pues llevar la contabilidad en medios electrónicos no representa una carga desmedida ni injustificada, además de que no se vulneran los derechos fundamentales de privacidad, a la intimidad o a la inviolabilidad del domicilio, toda vez que la obligación de mérito no conlleva una intromisión en los papeles o en el domicilio del causante.

¿Ahora qué sigue?

Si bien ya se puede saber cuál será el criterio que tome un Juzgado al resolver esos amparos, es de recordar que son dos los Juzgados que resolverán todos los amparos indirectos mencionados, aunado a que todavía falta esperar a que un Tribunal Colegiado de Circuito, o la misma Suprema Corte de Justicia de la Nación (si decide atraer el asunto, que es lo más probable) resuelvan los recursos de revisión que indudablemente interpondrán las autoridades responsables.

Una vez que ya se tenga un criterio de resolución por parte de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, se podrá tener mayor certeza de cuál será la resolución final de estos amparos.

En Simposio Fiscal los mantendremos informados respecto de las noticias que se vayan dando con el paso del tiempo, así como también mantendremos informados a nuestros clientes que promovieron estos amparos.

¿Aún se pueden presentar amparos contra contabilidad electrónica?

Sí, pero depende mucho del contribuyente y los ingresos que haya tenido en años anteriores, así como su situación fiscal actual y si ha dado cumplimiento a dicha obligación. En Simposio Fiscal, con gusto le podemos asesorar y analizar su situación, para definir si la promoción del amparo aún es posible, o si es necesario esperar a 2016.

Reconocemos los créditos a IDC Online y a Deloitte por esta noticia.

Entendiendo el acuerdo 6/2014 de la SCJN respecto de la atracción que ésta ejerce de ciertos amparos en revisión contra la reforma fiscal

atracción magnética

El pasado 8 de abril de 2014, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el acuerdo 6/2014 emitido por el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, mediante el cual se ordena el aplazamiento en el dictado de la resolución a los amparos en revisión y se ordena que los Juzgados de Distrito remitan estos directamente a la Corte.

Lo más curioso de todo, es que este acuerdo se hizo público a los pocos días luego de que se dio a conocer la primera sentencia que ampara y protege contra la reforma fiscal (relativa al tema específico, del tope de deducciones por concepto de cuotas de seguridad social a cargo de los trabajadores pagadas por los patrones, previsto en Ley del Impuesto Sobre la Renta).

Sin embargo, para no dejar dudas al respecto, analizaremos dicho acuerdo para comprender mejor su razón de ser y sus consecuencias:

¿Qué ordena el acuerdo?:

  • Que todos los Juzgados de Distrito envíen directamente a la Corte los amparos directos en revisión que se promuevan
  • Que se aplace el dictado de resolución en los referidos amparos en revisión

¿A cuáles amparos en revisión afecta?:

¿Sobre qué preceptos en específico?:

  • Aquéllos relativos a las tarifas aplicables a las personas físicas para el cálculo del impuesto sobre la renta
  • La limitación de las deducciones personales
  • La eliminación de la tasa preferencial del 11% del impuesto al valor agregado en la región fronteriza, y
  • La eliminación del régimen fiscal de pequeños contribuyentes (REPECOS)

¿Cuáles son las razones por las que se emite tal acuerdo?:

  • Porque hay dos acciones de inconstitucionalidad pendientes por resolver, la 40/2013 y su acumulada 5/2014
  • Tales acciones de inconstitucionalidad controvierten los puntos ya mencionados
  • Como se busca preservar el derecho de seguridad jurídica contenida en los artículos 14 y 16 constitucionales, se estima necesario primero resolver tales acciones de inconstitucionalidad, y una vez fijado el criterio, proceder a resolver los amparos que tengan un fondo similar (se busca no emitir criterios en contra)

Y entonces, ¿cuáles serán las consecuencias prácticas de tal acuerdo?:

  • En primer lugar: “Hay que esperar sentados” (o sea, seguramente tardarán muchísimo) a que resuelvan primero las acciones de inconstitucionalidad y luego que resuelvan los amparos en revisión
  • Si un contribuyente gana un amparo contra un precepto de alguna ley en los tópicos mencionados, pues lo más probable y seguro es que la autoridad promoverá revisión para impugnar tal sentencia, ello significa: Que el amparo no quedará firme hasta que la Corte resuelva la revisión.
  • Hay que tomar en cuenta que el estudio y resolución sobre la inconstitucionalidad de leyes federales es competencia original de la Corte y delegada a los Tribunales Colegiados, por lo cual, es de esperarse que todos los amparos en revisión y amparos directos en revisión serán atraídos por la Corte para su resolución debido a la trascendencia y relevancia nacional que implican. En pocas palabras: Era algo que iba a pasar tarde o temprano.

Pues bien, no queda más que esperar a que la Corte resuelva rápido las acciones de inconstitucionalidad 40/2013 y 5/2014. Sabiendo el resultado de ello, prácticamente sabremos cuál será el resultado sobre todas las revisiones promovidas en los amparos indirectos ganados o perdidos.

En lo personal, no veo cómo la Corte puede convalidar la inconstitucionalidad del tope a las deducciones personales (artículo 151, último párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta), ya que considero en ese tope hay una flagrante violación al principio de proporcionalidad contenido en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y el derecho humano al mínimo vital).

Créditos de la imagen: Magnetic Fields, por oskay.