¿Qué podemos esperar en la reforma fiscal 2016? (Infografía)

El día 19 de octubre de 2015, la Cámara de Diputados aprobó el paquete de reforma fiscal para 2016 (“Proyecto de decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria”), el cual será turnado a la Cámara de Senadores y eventualmente a Presidencia de la República para ser publicado y promulgado.

El enlace al proyecto: http://gaceta.diputados.gob.mx/PDF/63/2015/oct/20151019-III-2.pdf

Si bien estamos ante una cuestión preliminar, ya se tiene una idea de los puntos que es muy probable se queden como definitivos y entren en vigor en 2016.

Infografía:

Infografía reforma fiscal 2016

Versión en texto:

Ley del Impuesto Sobre la Renta:

  1. Se conserva el tope de deducciones personales
  2. Se aumenta el tope a deducciones personales, pasando de 4 a 5 veces el salario mínimo (elevados al año)
  3. Deducción al 100% gastos médicos por incapacidad laboral, pero contando con certificado de incapacidad emitido por institución pública de seguridad social.
  4. Se incrementa el monto deducible en inversión por adquisición de automóviles, de $130mil a $175mil
  5. Personas que obtengan ingresos por arrendamiento podrán tributar en RIF
  6. Deducción de gasolina en RIF, siempre y cuando el pago se haga con tarjeta, cheque o monedero electrónico
  7. Deducción inmediata en inversiones, se aumenta de 50 a 100 millones
  8. Se reduce el periodo de 3 años (en vez de 5) para la enajenación de casa habitación.
  9. Se implementa un esquema de repatriación de capitales en el extranjero

Código Fiscal de la Federación:

  1. Se detalla la manera en que habrán de llevarse las facultades de comprobación derivadas de una solicitud de información, estableciéndose que se realizarán a través de visita domiciliaria o revisión de gabinete.
  2. A las instituciones financieras, se les obliga a llevar y dar aviso de diversa información, para cumplir con el “Estándar para el Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal” de la OCDE.
  3. Se impone más requisitos para los Contadores Públicos que dictaminen, resaltando la necesidad de contar con posgrado en materia de contribuciones (se tendrá 3 años para obtenerla)
  4. Se modifican las reglas de la Revisión Electrónica, resaltando que se queda como “opcional” –para la autoridad- que la resolución provisional que la inicia, se acompañe de un oficio de preliquidación (ya es opción, no un requisito indispensable).
  5. Se agrega la infracción y la sanción relativa a la contabilidad electrónica, que va de los $5,000.00 a los $15,000.00 (no ingresarla, no ingresarla conforme requisitos, no ingresarla en tiempo o no cumplir con los requerimientos de autoridad)
  6. Se adiciona que se podrá promover recurso de revocación de inmediato (sin esperar a convocatoria) cuando se trate sobre dinero en efectivo o en cuentas bancarias.

SAT No puede hacer toma de muestra en visitas (equiparación a cateos)

La Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, al resolver el amparo directo en revisión 4796/2014, promovido por la empresa Válvulas Worcester de México, S.A. de C.V., resolvió que resulta inconstitucional que el artículo 66 del anterior Reglamento de la Ley Aduanera, previera que el SAT, en visitas domiciliarias, pudiera hacer toma de muestras, pues ello viola el principio de jerarquía normativa.

Lo anterior es así, porque si bien es válido y constitucional que se permita a la autoridad el realizar toma de muestras, ello debe estar estipulado en una Ley emitida por el Congreso, y no en un Reglamento expedido por el poder Ejecutivo.

El asunto fue resuelto, a propuesta del Ministro Arturo Zaldívar Lelo de Larrea, y sesionado el 14 de octubre de 2015, siendo aprobado por votación unánime de 4 votos.

Resulta relevante la noticia, toda vez que el artículo 75 del actual Reglamento de la Ley Aduanera, expedido por el Presidente Enrique Peña Nieto, tiene una redacción prácticamente idéntica al anterior artículo 66 (que fue declarado inconstitucional), lo cual brinda un marco benéfico de posibilidades en la defensa fiscal contra asuntos en donde la autoridad aduanera haya fundado su actuar en dicho artículo y realizado toma de muestras en visitas domiciliarias.

Se publica el nuevo Reglamento de la Ley de ISR

El día de hoy (8 de octubre de 2105) se publicó en el Diario Oficial de la Federación, el nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. (conocido coloquialmente como RISR).

El reglamentro entrará en vigor al día siguiente de su publicación (9 de octubre de 2015), salvo algunos puntos con fechas diferidas.

Enlace directo a la publicación en el DOF: http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5410905&fecha=08/10/2015

SCJN aprueba la publicación de las “Listas negras” (69-B de CFF)

El día 26 de agosto de 2015, la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, resolvió diversos amparos en revisión (A.R. 51/2015, A.R. 302/2015, A.R. 354/2015, A.R. 361/2015, A.R. 424/2015, A.R. 755/2015, A.R. 561/2015), en los cuales se tildaba de inconstitucional el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, el cual permite publicar en una “Lista negra” –así conocida coloquialmente- a contribuyentes que se presume emiten comprobantes fiscales de operaciones simuladas.

Las violaciones alegadas, eran respecto los siguientes derechos: audiencia, libertad de trabajo, protección de datos personales, principio de irretroactividad de la ley, presunción de inocencia, legalidad, y el artículo 22 constitucional por tratarse de una pena infamante y desproporcional.

Sin embargo, la Segunda Sala resolvió que el artículo 69-B no es violatorio de los derechos mencionados y que establece un procedimiento constitucionalmente válido para verificar si una empresa realiza este tipo de actos simulados.

Así, la Segunda Sala negó los amparos solicitados, basando tal resolución en los siguientes razonamientos:

  • – Que tal artículo es una norma procedimental, por lo que puede ser aplicada en cualquier momento, de acuerdo con el artículo 6 del CCF.
  • – Que dicho precepto no altera o modifica situaciones de hecho pasadas, ya que el artículo busca verificar la realización de un hecho pasado sin eliminar los efectos que ya tenían los comprobantes fiscales o evidenciar una situación que no estaba presente desde un inicio, sin poder modificarla porque nunca existió la operación que pretendía amparar los comprobantes.
  • – Que dicho artículo respeta la garantía de audiencia, debido a que los afectados cuentan con un plazo para aportar pruebas para desvirtuar la presunción.
  • – Que no se viola el derecho de presunción de inocencia, al establecer una presunción no concluyente, ya que se pueden presentar pruebas en contrario.
  • – Que dicho artículo no vulnera el principio de proporcionalidad de los impuestos, en tanto no se trata de un impuesto.
  • – Que la propia legislación establece que la razón social o denominación social es un dato personal de carácter público, y no consiste en información confidencial que justifique su protección especial.
  • – Que el artículo impugnado no viola el derecho al trabajo, en virtud de que no impide el normal desarrollo de las actividades de la persona moral.
  • – Que la autoridad fiscal sólo tenía la obligación de respetar lo establecido por la norma, por lo que no se deja en estado de inseguridad jurídica al contribuyente y no se viola el principio de legalidad.

Y así, surge la siguiente interrogante: ¿Ya no se puede hacer nada en caso de que se aplique dicho artículo en perjuicio de un contribuyente?

En Simposio Fiscal – Abogados Fiscalistas, estimamos que puede haber diversos tópicos que pueden resultar en que el artículo 69-B de Código Fiscal de la Federación lo conviertan en inconstitucional e inconvencional, y que no fueron resueltos o estudiados por la Corte –por el hecho de que los amparos no lo alegaron así-, máxime que la Primera Sala no se ha pronunciado al respecto.

Asimismo, se estima que si bien se puede decir que se “han cerrado” las puertas para impugnar la constitucionalidad de dicho artículo, aún queda el camino de impugnar la legalidad de los actos que realice la autoridad con fundamento en dicho artículo.

POR LO CUAL, ESTAMOS A SUS ÓRDENES PARA REVISAR SU CASO EN PARTICULAR Y PODER DEFENDERLO EN CASO DE QUE FUERA VIABLE Y NECESARIO, ¡CONTÁCTENOS!

Se publica el nuevo Reglamento Interior del SAT

El día de hoy (24 de agosto de 2105) se publicó en el Diario Oficial de la Federación, el nuevo Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria (conocido coloquialmente como RISAT).

El reglamentro entrará en vigor a los 90 días siguientes a su publicación (22 de noviembre de 2015), salvo algunos puntos con fechas diferidas, resultando lo más relevante, lo relacionado con la Administración General de Hidrocarburos, pues los artículos que la regulan entran en vigor el día 25 de agosto de 2015.

Enlace directo a la publicación en el DOF: http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5404927&fecha=24/08/2015